Von Shalini Jain
In Indien ist eine der häufigsten Arten der Übertragung von Eigentum und Geld durch ein Geschenk. Ein Geschenk kann eine Übertragung von beweglichem oder unbeweglichem Eigentum oder eine Übertragung von Geld vom Geber auf den Empfänger sein.

Die Schenkung wird oft verwendet, um Eigentum oder Geld innerhalb der Familie oder an Verwandte durch Testament oder Erbschaft zu übertragen. Schenkungen wurden jedoch auch als Mittel zur Steuerhinterziehung genutzt, weshalb die Regierung den Gift Tax Act, 1958 (GTA) eingeführt hatte, um Steuerhinterziehungsaktivitäten einzudämmen. Der GTA wurde später aufgehoben und die Steuerpflicht wurde umfassend in den Income-tax Act, 1961 (ITA) aufgenommen, um sicherzustellen, dass Scheingeschäfte nicht mit dem alleinigen Ziel der Steuervermeidung durchgeführt werden.
Gemäß dem ITA ist ein Geldbetrag von mehr als Rs 50.000, der ohne Gegenleistung empfangen wird, als Einkommen aus anderen Quellen in den Händen des Empfängers steuerpflichtig. Ähnlich verhält es sich, wenn eine unbewegliche Immobilie mit einem Stempelsteuerwert von mehr als Rs 50.000 oder eine bewegliche Immobilie, wie z. B. Anteile an einem Unternehmen oder Schmuck oder Kunstwerke usw. mit einem Marktwert von mehr als Rs 50.000 ohne Gegenleistung erhalten werden, so unterliegt dies der Steuer beim Empfänger. Derartige Einkünfte sind im Jahr des Erhalts zu den geltenden Steuersätzen zu versteuern. Das ITA legt jedoch auch bestimmte Kategorien von Transaktionen fest, die nicht unter den Geltungsbereich der Besteuerung fallen, und es ist sehr wichtig für einen Empfänger des Geschenks, sicherzustellen, ob das von ihm erhaltene Geschenk der Steuer unterliegt oder nicht.

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Während eine bestimmte Transaktion echt und steuerfrei sein kann, besteht angesichts des Wertes, um den es sich handeln kann, die Möglichkeit, dass die Steuerbehörden die Gültigkeit der Transaktion in Frage stellen und einen Nachweis verlangen, um zu belegen, dass sie nicht steuerpflichtig ist.

Angenommen, Sie haben auf Ihrer Hochzeit von 300 Gästen insgesamt Rs 3 Lakh in bar als Geschenk erhalten und Sie beschließen, das Geld auf Ihr Bankkonto einzuzahlen. Gemäß den Meldevorschriften ist die Bank verpflichtet, diese Bareinzahlung den Steuerbehörden zu melden. Die Steuerbehörden können die Quelle des Bareingangs hinterfragen, um sicherzustellen, dass es sich nicht um ein nicht offengelegtes Einkommen handelt, das den Behörden Steuereinnahmen beschert hätte.

Auch wenn das ITA ausdrücklich vorsieht, dass jeder Geldbetrag, der anlässlich der Eheschließung einer Person erhalten wird, nicht als deren Einkommen zu behandeln ist, stellt sich die Frage, wie Sie nachweisen wollen, dass dieses Bargeld tatsächlich anlässlich der Eheschließung erhalten wurde. In einem solchen Fall wäre es sinnvoll, ein digitales oder manuelles Verzeichnis der Gäste zu führen und die Summe des Geldes zu notieren, die von jedem geschenkt wurde. Dies kann als Beweis verwendet werden, um den Steuerbehörden die Echtheit des von Ihnen bei der Bank eingezahlten Geldes zu belegen.

Ein weiteres Beispiel ist der Erhalt von Geld von Ihren Verwandten, das ausdrücklich von der Besteuerung ausgeschlossen ist. Wenn Ihr Verwandter Ihnen eine Summe von Rs 10 Lakh auf Ihr Bankkonto überweist, müssen Sie möglicherweise die Herkunft des Geldes gegenüber den Steuerbehörden rechtfertigen. Es wäre ratsam, eine Schenkungsurkunde auszufertigen, die als dokumentarischer Nachweis für den Erhalt des Geschenks durch den Empfänger dient. Wenn eine Immobilie als Geschenk übertragen wird, ist es zwingend erforderlich, eine Schenkungsurkunde auszufertigen. Auf die gleiche Weise kann auch der Erhalt von Geld vom Verwandten im aktuellen Beispiel nachgewiesen werden. Andere Dokumente wie der Kontoauszug oder eine Kopie des erhaltenen Schecks usw. können ebenfalls beibehalten werden.
Eigentum oder Geld, das aufgrund eines Testaments oder im Wege der Erbschaft erhalten wird, unterliegt beim Empfänger nicht der Steuer. Wenn eine Immobilie aufgrund eines Testaments erhalten wird, sollte der Empfänger versuchen, den ursprünglichen Kaufvertrag der Immobilie, Einzelheiten und Belege über die vom ursprünglichen Käufer (Schenker) für den Erwerb der Immobilie gezahlten Beträge und eine Kopie des Testaments zu erhalten, die als Nachweis für den Fall dienen, dass die Steuerbehörden Fragen stellen.
Angesichts der verstärkten Prüfung durch die Steuerbehörden sollten Schenker und Empfänger des Geschenks gebührende Vorsicht walten lassen, um sich vor Nachfragen zu schützen. Während die für jedes erhaltene Geschenk aufzubewahrenden Dokumente je nach Art der Transaktion unterschiedlich sind, ist es ratsam, angemessene Aufzeichnungen zu führen, um die Echtheit der Transaktion zu belegen.
(Der Autor ist Tax Partner, People Advisory Services, EY India)
(Meinungsäußerungen sind persönlich)