Wenn Sie ein Einzelunternehmer sind, ist es wahrscheinlich, dass Ihre größte Angst ist, dass Ihr Unternehmen Geld verlieren wird. Leider ist dies ein allzu häufiges Vorkommnis. Ihr Unternehmen kann in einem Steuerjahr aus vielen Gründen Geld verlieren, z. B. durch eine schlechte Wirtschaftslage, verstärkten Wettbewerb oder Verluste durch Diebstahl oder Unfälle. Die dunkle Wolke der Geschäftsverluste hat jedoch einen Silberstreifen: Der Internal Revenue Service (IRS) erlaubt es Ihnen, Ihre Verluste von Ihrem Einkommen für Bundessteuerzwecke abzuziehen. Möglicherweise können Sie Ihre Verluste sogar von den Steuern Ihres Bundesstaates abziehen, aber die Regeln dafür variieren von Bundesstaat zu Bundesstaat.

Subtrahieren Sie Ihren Verlust von anderen Einkünften

Ihr Einzelunternehmen hat einen Verlust für das Jahr, wenn alle Ihre abzugsfähigen Ausgaben, die in Ihrem Schedule C aufgeführt sind, Ihr Geschäftseinkommen übersteigen. Als erstes müssen Sie diesen Verlust von allen anderen Einkünften abziehen, die Sie haben. Dazu gehört auch das Einkommen Ihres Ehepartners, wenn Sie es gemeinsam versteuern.

Beispiel: Jane hatte 20.000 $ an W-2-Einkommen von einem Arbeitgeber, 2.000 $ an passiven Zinserträgen und 18.000 $ an Geschäftsverlusten. Sie zahlt Steuern auf nur 4.000 $ Einkommen, also 22.000 $ minus 18.000 $.

Sie können Ihren Verlust nur auf zukünftige Jahre anwenden

Wenn Ihre Verluste Ihr Einkommen aus allen Quellen für das Jahr übersteigen, haben Sie einen „net operating loss“ (kurz NOL). Ab 2018 und bis 2025 dürfen Sie einen NOL nur anwenden, um Ihre Steuern in zukünftigen Jahren zu reduzieren. Dies wird als Verlustvortrag bezeichnet. Sie können Ihren NOL in eine beliebige Anzahl zukünftiger Jahre vortragen, bis er aufgebraucht ist. Allerdings dürfen Sie NOLs nur bis zu 80 % des steuerpflichtigen Einkommens für die Vortragsjahre abziehen (ohne Berücksichtigung des NOL-Abzugs). Das bedeutet, dass der NOL Ihre Steuern nicht auf Null reduzieren kann, wenn Sie einen NOL in zukünftige Jahre vortragen.

Beispiel: Bill hat im Jahr 2019 erhebliche Verluste aus seinem Einzelunternehmen und hat deshalb einen NOL von 100.000 $. Im Jahr 2020 erwirtschaftet er einen Gewinn von 100.000 $. Er kann 80 % seines NOL von 2019 von seinem Einkommen von 2020 abziehen, also 80.000 $. Damit verbleiben 20.000 $, auf die er für 2020 Steuern zahlen muss. Bill hat 20.000 $ seiner NOL übrig, die er im Jahr 2021 oder später abziehen kann.

Vor dem Inkrafttreten des Tax Cuts and Jobs Act im Jahr 2018 durften Steuerzahler 100 % ihrer NOLs von den Steuern von bis zu zwei Vorjahren abziehen und eine Rückerstattung der gesamten oder eines Teils der Steuern erhalten, die sie für diese Jahre gezahlt haben. Dies wird als Rücktrag eines Verlustes bezeichnet. NOL-Rückträge sind in den Jahren 2018 bis 2025 nicht mehr erlaubt. Die NOL-Regeln aus der Zeit vor 2018 sollen jedoch für 2026 und danach wieder eingeführt werden.

Excess Business Losses

Es gibt noch eine weitere Grenze für den Abzug von NOLs. Der Tax Cuts and Jobs Act begrenzt den Abzug von „überschüssigen Geschäftsverlusten“ durch einzelne Geschäftsinhaber. Verheiratete Steuerzahler, die ihre Steuererklärung gemeinsam einreichen, können nicht mehr als 500.000 Dollar pro Jahr an Geschäftsverlusten abziehen. Einzelne (alleinstehende und getrennt lebende) Steuerzahler dürfen nicht mehr als 250.000 US-Dollar abziehen. Nicht genutzte Verluste können in einer beliebigen Anzahl zukünftiger Jahre als Teil des NOL-Vortrags des Steuerpflichtigen abgezogen werden. Diese Begrenzung trat 2018 in Kraft und soll bis 2025 gelten.

Wenn ein Unternehmen über eine LLC mit mehreren Mitgliedern geführt wird, die als Personengesellschaft, eine Personengesellschaft oder eine S-Corporation besteuert wird, gilt die Begrenzung von 250.000 USD/500.000 USD für den Anteil jedes Eigentümers oder Mitglieds an den Verlusten der Einheit. Sie gilt nicht für C-Corporations.

Berechnung eines NOL

Die Berechnung eines Nettobetriebsverlustes kann kompliziert sein, und Sie benötigen möglicherweise die Hilfe eines Buchhalters. Es ist nicht so einfach, dass Sie Ihre Verluste von Ihrem Jahreseinkommen abziehen. Stattdessen berechnen Sie Ihr bereinigtes Bruttoeinkommen für das Jahr (das aufgrund Ihrer Verluste eine negative Zahl sein sollte) und addieren dann bestimmte nicht-betriebliche Abzüge dazu, um Ihren NOL zu bestimmen. Dazu gehören der Standardabzug oder Einzelpostenabzüge, nicht-betriebliche Kapitalverluste, IRA-Beiträge und wohltätige Spenden. Die resultierende Zahl ist Ihr Nettobetriebsverlust aus dem Geschäft. Sie können Schedule A des IRS-Formulars 1045, Application for Tentative Refund (Antrag auf vorläufige Erstattung), verwenden, um Ihren NOL zu berechnen.

Ein Steueranwalt kann helfen

Das Gesetz rund um die Nettobetriebsverluste ist kompliziert. Außerdem sind die Fakten eines jeden Falles einzigartig. Dieser Artikel bietet eine kurze, allgemeine Einführung in das Thema. Für detailliertere, spezifische Informationen wenden Sie sich bitte an einen Steueranwalt.