La dernière étape du cycle comptable consiste à préparer une balance de vérification après clôture.
La balance de vérification après clôture est préparée après que les écritures de clôture ont été passées et enregistrées dans le grand livre.
C’est la troisième (et dernière) balance de vérification préparée dans le cycle comptable.
Pour récapituler, nous avons trois types de balance de vérification. Elles ont toutes le même objectif (c’est-à-dire tester l’égalité entre les débits et les crédits) bien qu’elles soient préparées à différentes étapes du cycle comptable.
1. Balance de vérification non ajustée – Elle est préparée après la journalisation des transactions et leur comptabilisation dans le grand livre. Son but est de tester l’égalité entre les débits et les crédits après la phase d’enregistrement.
2. Balance de vérification ajustée – Elle est préparée après que les écritures d’ajustement ont été effectuées et comptabilisées. Son but est de tester l’égalité entre les débits et les crédits après la préparation des écritures d’ajustement. Elle sert également de base à la préparation des états financiers.
Une balance de vérification ajustée contient des comptes nominaux et des comptes réels. Les comptes nominaux sont ceux que l’on trouve dans le compte de résultat, et les retraits. Les comptes réels sont ceux que l’on trouve dans le bilan.
3. Balance de vérification après clôture – Elle est préparée après les écritures de clôture. Son but est de tester l’égalité entre les débits et les crédits après la préparation et la comptabilisation des écritures de clôture. La balance de vérification après clôture ne contient que des comptes réels puisque tous les comptes nominaux ont déjà été clôturés à ce stade.
Exemple
Pour illustrer, voici un exemple de balance de vérification ajustée :
| Services de réparation électronique de Gray | |||||
| Balance de vérification ajustée | |||||
| 31 décembre, 2019 | |||||
| Titre du compte | Débit | Crédit | |||
| Cash | $ 7,480.00 | ||||
| Comptes clients | 3 700,00 | Fournitures de service | 600.00 | ||
| Mobilier et agencements | 3 000.00 | ||||
| Matériel de service | 16 000.00 | ||||
| Amortissement cumulé | 720$.00 | ||||
| Comptes fournisseurs | 9,000.00 | Utilities à payer | 1,800.00 | Des prêts à payer | 12,000.00 | Mr. Gray, Capital | 13,200.00 |
| 7,000.00 | |||||
| Revenu de service | 9 850,00 | ||||
| Dépenses de loyer | 1 500.00 | ||||
| Dépenses de salaires | 3 500.00 | ||||
| Impôts et licences | 370,00 | ||||
| Dépenses en services publics | |||||
| Dépenses en fournitures de service | |||||
| Dépenses d’amortissement | 720.00 | ||||
| Totaux | 46 570,00 | 46 570.00 | |||
A la fin de la période, les écritures de clôture suivantes ont été passées :
| Dec | 31 | Revenus des services | 9,850.00 | |
|---|---|---|---|---|
| Résumé des revenus | 9 850.00 | |||
| 31 | Sommet des revenus | 8 790.00 | ||
| Dépenses de loyer | 1 500,00 | Dépenses de salaires | 3 500.00 | |
| Taxes et licences | 370.00 | |||
| Dépenses en services publics | 1,800.00 | |||
| Dépenses en fournitures de service | 900.00 | |||
| Dépenses d’amortissement | 720.00 | |||
| 31 | Résumé des revenus | 1 060.00 | ||
| M. Gray, capital | 1 060.00 | |||
| 31 | M. Gray, Capital | 7,000.00 | ||
| M. Gray, Dessin | 7,000.00 |
Après avoir comptabilisé les écritures ci-dessus, tous les comptes nominaux s’annuleraient, d’où le terme « écritures de clôture ». Voyons cela.
Dans la première écriture de clôture, le produit des services a été débité. Avant cela, il avait un solde créditeur de 9 850, comme on le voit dans la balance de vérification ajustée ci-dessus. Maintenant, son solde serait de zéro.
Deuxième écriture. Toutes les dépenses ont été créditées. Avant cela, elles avaient des soldes débiteurs pour les mêmes montants. Ils auraient maintenant des soldes nuls.
Dans la première et la deuxième écriture de clôture, les soldes des revenus de service et des divers comptes de dépenses ont en fait été transférés au compte Résumé des revenus, qui est un compte temporaire. Le compte Résumé des revenus aurait un solde créditeur de 1 060 (9 850 au crédit dans la première écriture et 8 790 au débit dans la deuxième).
Résumé des revenus est ensuite fermé au compte de capital comme le montre la troisième écriture de clôture.
Et enfin, dans la quatrième écriture, le compte de tirage est fermé au compte de capital. A ce stade, le solde du compte de capital serait de 7 260 (13 200 solde créditeur, plus 1 060 crédités dans la troisième écriture de clôture, et moins 7 000 débités dans la quatrième écriture).
Exemple de balance de vérification post-clôture
Après avoir incorporé les écritures de clôture ci-dessus, la balance de vérification post-clôture ressemblerait à ceci :
| Services de réparation électronique de Gray | |||||
| Balance de vérification après clôture | |||||
| 31 décembre, 2019 | |||||
| Titre du compte | Débit | Crédit | |||
| Cash | $ 7,480.00 | ||||
| Comptes clients | 3 700.00 | ||||
| Fournitures de service | 600,00 | ||||
| Mobilier et agencements | 3,000.00 | ||||
| Matériel de service | 16 000.00 | ||||
| Amortissement cumulé | 720$.00 | ||||
| Comptes fournisseurs | 9,000.00 | Utilities à payer | 1,800.00 | Des prêts à payer | 12,000.00 | Mr. Gray, Capital | 7,260.00 | Totaux | 30 780,00 | 30 780.00 |
Les soldes des comptes nominaux (comptes de revenus, de dépenses et de retraits) ont été absorbés par le compte de capital – Mr Gray, Capital. Par conséquent, vous ne verrez aucun compte nominal dans la balance de vérification après clôture.
Et comme pour toute autre balance de vérification, le total des débits et le total des crédits doivent être égaux.