Si vous êtes un propriétaire unique, il est probable que votre plus grande crainte soit que votre entreprise perde de l’argent. Malheureusement, cette situation n’est que trop fréquente. Votre entreprise peut perdre de l’argent au cours d’une année fiscale pour de nombreuses raisons, notamment une mauvaise économie, une concurrence accrue ou des pertes dues à un vol ou à un accident. Cependant, le nuage noir des pertes d’entreprise a une lueur d’espoir : L’Internal Revenue Service (IRS) vous permet de déduire vos pertes de votre revenu aux fins de l’impôt fédéral. Vous pourriez même être en mesure de déduire vos pertes de vos impôts d’État, mais les règles à cet égard varient d’un État à l’autre.

Soustraire votre perte de vos autres revenus

Votre entreprise individuelle a une perte pour l’année si toutes vos dépenses déductibles énumérées dans votre annexe C dépassent votre revenu d’entreprise. La première chose à faire est de déduire cette perte de tout autre revenu que vous pouvez avoir. Cela inclut également le revenu de votre conjoint si vous faites une déclaration conjointe.

Exemple : Jane a eu 20 000 $ de revenus W-2 provenant d’un employeur, 2 000 $ de revenus d’intérêts passifs et 18 000 $ de pertes commerciales. Elle paie de l’impôt sur seulement 4 000 $ de revenu, soit 22 000 $ moins 18 000 $.

Vous pouvez appliquer votre perte uniquement aux années futures

Si vos pertes dépassent votre revenu de toutes sources pour l’année, vous avez une  » perte nette d’exploitation  » (NOL en abrégé). À partir de 2018 et jusqu’en 2025, vous êtes autorisé à appliquer une NOL uniquement pour réduire vos impôts des années futures. C’est ce qu’on appelle le report d’une perte. Vous pouvez reporter votre NOL sur un nombre illimité d’années futures jusqu’à ce qu’elle soit épuisée. Toutefois, vous n’êtes autorisé à déduire les NOL qu’à concurrence de 80 % du revenu imposable des années de report (sans compter la déduction des NOL). Cela signifie que la NOL ne peut pas réduire vos impôts à zéro lorsque vous reportez une NOL sur les années futures.

Exemple : Bill subit des pertes substantielles de son entreprise individuelle en 2019 et, par conséquent, a eu une NOL de 100 000 $. En 2020, il réalise un bénéfice de 100 000 $. Il peut déduire 80 % de sa perte nette d’exploitation de 2019 de son revenu de 2020, soit 80 000 $. Il lui reste donc 20 000 $ sur lesquels il doit payer des impôts en 2020. Bill a 20 000 $ de sa NOL restante à déduire en 2021 ou plus tard.

Avant l’entrée en vigueur du Tax Cuts and Jobs Act en 2018, les contribuables étaient autorisés à déduire 100 % de leur NOL sur les impôts de deux années antérieures au maximum et à obtenir un remboursement de tout ou partie de l’impôt qu’ils ont payé pour ces années. C’est ce qu’on appelle le report rétrospectif d’une perte. Les reports en arrière de NOL ne sont plus autorisés de 2018 à 2025. Cependant, les règles NOL antérieures à 2018 devraient revenir pour 2026 et après.

Pertes commerciales excessives

Il existe encore une autre limite à la déduction des NOL. Le Tax Cuts and Jobs Act limite les déductions des « pertes commerciales excédentaires » par les propriétaires d’entreprises individuelles. Les contribuables mariés déclarant conjointement peuvent déduire un maximum de 500 000 dollars par an de pertes commerciales totales. Les contribuables individuels (célibataires et mariés déclarant séparément) ne peuvent déduire plus de 250 000 dollars. Les pertes inutilisées peuvent être déduites au cours d’un nombre quelconque d’années ultérieures dans le cadre du report de NOL du contribuable. Cette limitation est entrée en vigueur en 2018 et devrait durer jusqu’en 2025.

Si une entreprise est détenue par le biais d’une SARL à plusieurs membres imposée comme une société de personnes, une société de personnes ou une société S, la limite de 250 000 $/500 000 $ s’applique à la part de chaque propriétaire ou membre des pertes de l’entité. Elle ne s’applique pas aux sociétés C.

Calcul d’une NOL

Le calcul d’une perte d’exploitation nette peut être compliqué, et vous pouvez avoir besoin de l’aide d’un comptable. Ce n’est pas aussi simple que de déduire vos pertes de votre revenu annuel. Au lieu de cela, vous calculez votre revenu brut ajusté pour l’année (qui devrait être un nombre négatif en raison de vos pertes), puis vous y rajoutez certaines déductions non commerciales pour déterminer votre NOL. Il s’agit notamment de la déduction standard ou des déductions détaillées, des pertes en capital non commerciales, des contributions à l’IRA et des contributions à des œuvres de bienfaisance. Le chiffre obtenu est votre perte nette d’exploitation d’entreprise. Vous pouvez utiliser l’annexe A du formulaire IRS 1045, Application for Tentative Refund, pour calculer votre NOL.

Un avocat fiscaliste peut vous aider

La loi entourant les pertes d’exploitation nettes est compliquée. De plus, les faits de chaque cas sont uniques. Cet article fournit une introduction brève et générale au sujet. Pour des informations plus détaillées et plus spécifiques, veuillez contacter un avocat fiscaliste.

La loi sur les pertes d’exploitation nettes peut vous aider

.