Une société à responsabilité limitée (SARL) est une forme d’organisation commerciale reconnue par tous les États. La formation d’une SARL offre une protection de responsabilité limitée aux propriétaires (appelés « membres »), qui sont imposés à leur taux d’imposition personnel.
La façon dont une société à responsabilité limitée paie l’impôt sur le revenu dépend du fait que la LLC a un membre ou plusieurs membres et que la LLC choisit d’être traitée comme une forme d’entreprise différente à des fins fiscales.
Pour créer une SARL, vous devez vous enregistrer auprès de l’État où vous souhaitez exercer votre activité, en déposant des statuts (ou une demande similaire) auprès de l’État.
L’Internal Revenue Service ne reconnaît pas les SARL à des fins fiscales. Alors, comment une LLC paie-t-elle l’impôt sur le revenu ?
Comment une LLC à membre unique paie l’impôt sur le revenu
L’IRS considère une LLC à membre unique comme une entité ignorée. En d’autres termes, la LLC n’est pas distincte du propriétaire aux fins de l’impôt sur le revenu. Être une entité ignorée signifie que la LLC est imposée de la même manière qu’une entreprise individuelle. C’est-à-dire que les informations sur les revenus et les dépenses de la LLC, ainsi que son revenu net, sont calculées en préparant une annexe C. Le revenu net de l’annexe C est reporté sur la déclaration de revenus personnelle du propriétaire (formulaire 1040 ou 1040-SR).
Comment une LLC à plusieurs membres paie les impôts sur le revenu
Une LLC qui a plus d’un membre paie généralement l’impôt sur le revenu comme une société de personnes. La société de personnes elle-même ne paie pas d’impôt directement à l’IRS ; les associés individuels paient l’impôt en fonction de leur part de propriété dans la société de personnes.
La déclaration de votre revenu en tant que membre de la SARL comporte plusieurs étapes :
Étape 1 : La société de personnes dépose une déclaration de renseignements auprès de l’IRS sur le formulaire 1065.
Etape 2 : Vous recevez une annexe K-1 est préparée pour chaque associé, indiquant votre part du bénéfice ou de la perte de la société de personnes.
Etape 3 : Vous devez ransférer les informations de l’annexe K-1 à l’annexe E – Revenu supplémentaire. L’annexe K-1 que vous recevez de votre SARL décompose votre revenu en différents types, et chaque type de revenu va à un endroit spécifique de l’annexe E.
Étape 4 : Incluez le revenu de votre annexe E au bon endroit sur votre formulaire 1040 ou 1040-SR.
L’IRS considère le revenu provenant de la location de biens immobiliers, y compris le revenu de type Airbnb, comme un revenu passif. Les pertes provenant d’une activité commerciale normale ne sont pas limitées, mais les pertes provenant d’un revenu passif sont limitées si vous ne participez pas à l’activité, vous devez donc déclarer ce revenu séparément.
Impôt sur le revenu pour les SARL classées en tant que sociétés ou sociétés S
Certaines SARL choisissent d’être imposées en tant que société ou société S. Habituellement, les entreprises font ce choix (appelé « élection ») parce qu’il entraîne une réduction des impôts pour les personnes à revenu élevé. Le choix est soumis par le biais du formulaire 8832 de l’IRS – Choix de classification de l’entité.
Faire ce choix fiscal ne change pas la façon dont votre LLC fonctionne ; cela change juste la façon dont vous payez les impôts. Votre LLC continue à fonctionner comme une LLC, en suivant l’accord d’exploitation de la société.
Les LLC et les revenus immobiliers locatifs
Si tout ou partie de votre revenu en tant que membre de la LLC, les LLC doivent utiliser l’annexe E pour déclarer le revenu supplémentaire pour le formulaire 1040 au lieu de l’annexe C. Le revenu supplémentaire est un revenu provenant de biens immobiliers locatifs ou de redevances appartenant à la LLC, y compris les activités de type Airbnb.
Les propriétaires de LLC et l’impôt sur le travail indépendant
Les propriétaires de LLC obtiennent couramment un revenu provenant d’opérations commerciales. Ce revenu est considéré comme un revenu de travail indépendant et il est soumis à l’impôt sur le travail indépendant (sécurité sociale et Medicare). Vous devez remplir l’annexe SE pour calculer le montant que vous devez, en fonction du revenu net de votre entreprise. Le total est ajouté à vos autres revenus sur votre déclaration d’impôt personnelle.
Les revenus de l’annexe E provenant de la location de biens immobiliers (case 2 de l’annexe E) ne sont généralement pas soumis à l’impôt sur le travail indépendant. Il est considéré comme une activité passive (non active, comme une entreprise) et le revenu des membres de la LLC provenant de cette activité passive peut être soumis aux règles de limitation des pertes passives.
Comment les LLC paient l’impôt sur le revenu de l’État
Chaque État a une façon différente de classer les LLC aux fins de l’impôt sur le revenu de l’État. Après avoir déterminé le statut fiscal de votre LLC, vous pouvez vous rendre au département du revenu de votre État pour savoir comment votre État pourrait être imposé.
Vous devrez examiner deux facteurs :
- Sur quoi l’impôt est-il basé ? La plupart des États utilisent l’impôt fédéral sur le revenu comme base, mais les États modifient cette base pour leur impôt d’État.
- Comment la classification fiscale de la LLC (propriétaire unique, société de personnes, société S ou société par actions) affecte-t-elle l’impôt sur le revenu de l’État ?
Certains États appellent leur impôt sur le revenu un impôt de franchise. D’autres États peuvent facturer aux LLC un impôt sur les recettes brutes plutôt qu’un impôt sur le revenu.
Cet article est un aperçu général et non un conseil fiscal ou juridique. Les taxes sur les LLC sont compliquées, et chaque situation d’entreprise est différente. Si vous envisagez de former une LLC ou si vous souhaitez modifier son statut fiscal, parlez-en d’abord à votre professionnel de la fiscalité.