Par Shalini Jain
En Inde, l’un des modes les plus courants de transfert de biens et d’argent est le don. Un cadeau peut être un transfert de biens meubles ou immeubles ou un transfert d’argent du donateur au bénéficiaire.

La donation est souvent utilisée pour transférer des biens ou de l’argent au sein de la famille ou à des proches par voie de testament ou d’héritage. Cependant, le don a également été utilisé comme un moyen d’échapper aux impôts en raison duquel le gouvernement avait introduit la loi sur l’impôt sur les dons, 1958 (GTA) pour freiner les activités d’évasion fiscale. La GTA a été abrogée par la suite et l’incidence de l’impôt a été incorporée de manière exhaustive dans la loi sur l’impôt sur le revenu de 1961 (ITA) afin de s’assurer que des transactions bidon ne soient pas effectuées dans le seul but d’éviter l’impôt.
Selon l’ITA, une somme d’argent supérieure à 50 000 roupies reçue sans contrepartie est soumise à l’impôt en tant que revenu d’autres sources entre les mains du bénéficiaire. De même, si un bien immobilier ayant une valeur de droit de timbre supérieure à Rs 50 000 ou un bien meuble tel que des actions d’une société ou des bijoux ou des œuvres d’art, etc. ayant une valeur marchande équitable supérieure à Rs 50 000 est reçu sans contrepartie, il est soumis à l’impôt entre les mains du bénéficiaire. Ces revenus sont imposables aux taux d’imposition applicables l’année de leur réception. Cependant, l’ITA spécifie également certaines catégories de transactions qui ne sont pas couvertes par l’imposition et il est très important pour le destinataire du cadeau de s’assurer que le cadeau qu’il a reçu est soumis à l’impôt ou non.

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Si une certaine transaction peut être authentique et exempte d’incidence fiscale, compte tenu de la valeur qui peut être impliquée, il y a toutes les chances que les autorités fiscales remettent en question la validité de la transaction et demandent des preuves pour justifier que la même chose n’est pas soumise à l’impôt.

Par exemple, disons que vous avez reçu Rs 3 lakh en espèces lors de votre mariage sous forme de cadeau dans l’ensemble de 300 invités et vous décidez de déposer la même chose sur votre compte bancaire. Conformément aux normes de déclaration, la banque peut être tenue de déclarer ce dépôt en espèces aux autorités fiscales. Les autorités fiscales peuvent s’interroger sur la source de la réception de l’argent pour s’assurer qu’il ne s’agit pas d’un revenu non déclaré qui aurait pu rapporter des recettes fiscales aux autorités.

Bien que la LIR prévoit spécifiquement que toute somme d’argent reçue à l’occasion du mariage d’un individu ne doit pas être traitée comme son revenu, la question se pose de savoir comment vous allez justifier que cet argent liquide a bien été reçu à l’occasion du mariage. Dans ce cas, il serait utile de tenir un registre numérique ou manuel des invités et de noter la somme d’argent offerte par chacun d’eux. Cela peut servir de preuve pour justifier auprès des autorités fiscales l’authenticité du dépôt en espèces que vous avez effectué à la banque.

Un autre exemple de ce type est la réception d’argent de vos proches qui est spécifiquement exclue du champ d’application de la fiscalité. Si votre parent transfère une somme de Rs 10 lakh sur votre compte bancaire, vous pourriez avoir à justifier la source de l’argent auprès des autorités fiscales. Il serait prudent de signer un acte de donation qui sert de preuve documentaire de la réception du don par le bénéficiaire. Lorsqu’un bien immobilier est transféré à titre de donation, il est obligatoire de signer un acte de donation. Le même mécanisme peut être adopté pour prouver la réception d’une somme d’argent de la part du parent dans l’exemple actuel. D’autres documents tels que votre relevé bancaire ou la copie du chèque reçu, etc. peuvent également être conservés.
Les biens ou l’argent reçus en vertu d’un testament ou par voie d’héritage ne sont pas soumis à l’impôt entre les mains du bénéficiaire. Si un bien immobilier est reçu en vertu d’un testament, le bénéficiaire doit essayer d’obtenir l’accord de l’acheteur original du bien, les détails et les justificatifs des sommes payées pour acquérir le bien par l’acheteur original (donneur du cadeau) et une copie du testament qui servira de preuve au cas où des questions seraient soulevées par les autorités fiscales.
Compte tenu de la surveillance accrue par les autorités fiscales, le donneur et le bénéficiaire du cadeau doivent faire preuve de la prudence nécessaire pour se protéger de toute enquête. Si les documents à conserver pour chaque cadeau reçu diffèrent selon la nature de la transaction, il est prudent de tenir des registres appropriés pour justifier l’authenticité de la transaction.
(L’auteur est associé fiscal, People Advisory Services, EY India)
(Les opinions exprimées sont personnelles)