Cette page résume la législation et les orientations actuelles de l’État de New York relatives aux questions fréquemment posées en raison de la pandémie de COVID-19.

• Dois-je remplir une déclaration d’impôt de l’État de New York ?
• Comment puis-je savoir si je suis un résident de l’État de New York aux fins de l’impôt sur le revenu ?
• Qu’est-ce que mon domicile ?
• Puis-je être un résident de l’État de New York si mon domicile est ailleurs ?
• Si je ne suis pas domicilié à New York et que je ne suis pas un résident, dois-je payer l’impôt sur le revenu de New York ?
• Quelle est la différence entre la déclaration en tant que résident et non résident ?
• Mon bureau principal se trouve dans l’État de New York, mais je fais du télétravail depuis l’extérieur de l’État en raison de la pandémie de COVID-19. Dois-je payer des impôts à New York sur le revenu que je gagne en télétravail ?
• Si je vis à New York mais travaille dans un autre État, suis-je imposé deux fois ?
• Quelles sont les règles pour la résidence dans la ville de New York ?
• Quelles sont les règles pour la résidence à Yonkers ?
• Y a-t-il des règles différentes pour le personnel militaire en service actif ?

Dois-je remplir une déclaration d’impôt sur le revenu des personnes physiques dans l’État de New York ?

Avant de décider si vous devez remplir une déclaration de revenus dans l’État de New York, vous devez d’abord déterminer si vous êtes résident, non-résident ou résident pour une partie de l’année.

En règle générale, vous devez remplir une déclaration de revenus de résident de l’État de New York si vous êtes résident de l’État de New York et si vous remplissez l’une des conditions suivantes :

• Vous devez remplir une déclaration fédérale.
• Vous n’aviez pas à remplir une déclaration fédérale mais votre revenu brut ajusté fédéral plus les ajouts de New York était supérieur à 4 000 $ (3 100 $ si vous êtes célibataire et pouvez être réclamé comme personne à charge sur la déclaration fédérale d’un autre contribuable).
• Vous voulez demander un remboursement de tout impôt sur le revenu de l’État de New York, de la ville de New York ou de Yonkers retenu sur votre salaire.
• Vous voulez demander tout crédit remboursable ou reporté.

Vous devrez peut-être encore remplir une déclaration de l’État de New York si vous êtes un résident de New York pendant une partie de l’année ou un non-résident ayant des revenus provenant de sources de l’État de New York.

Comment puis-je savoir si je suis un résident de l’État de New York aux fins de l’impôt sur le revenu ?

Généralement, vous êtes considéré comme un résident de l’État de New York aux fins de l’impôt sur le revenu si vous êtes domicilié dans l’État. Pour la plupart des gens, cela est simple : la résidence principale où vous vivez est à la fois votre État de domicile et l’État dans lequel vous êtes résident à des fins fiscales. Toutefois, vous pouvez être considéré comme un résident de l’État de New York aux fins de l’impôt sur le revenu même si vous n’êtes pas domicilié dans cet État. (Voir ci-dessous, « Puis-je être un résident de l’État de New York si mon domicile est ailleurs ? »)

Qu’est-ce que mon domicile ?

Les termes domicile et résidence sont souvent utilisés comme synonymes, mais pour l’impôt sur le revenu de l’État de New York, les deux termes ont des significations distinctes.

En général, votre domicile est votre résidence permanente et principale à laquelle vous avez l’intention de retourner et/ou de rester après avoir été absent (par exemple, en vacances, en mission d’affaires, en congé d’études ou en affectation militaire).

La résidence désigne un lieu de domicile. Un individu peut avoir plusieurs résidences – par exemple, des maisons, des appartements, des condos et/ou d’autres lieux de vie ou logements physiques dans lesquels il réside – et certaines peuvent se trouver dans différents États.

Cependant, bien que vous puissiez avoir plusieurs résidences, vous ne pouvez avoir qu’un seul domicile. Un individu peut vivre dans une certaine résidence pendant une période temporaire, qui peut être une période prolongée, mais si ce n’est pas l’endroit auquel il s’attache en fin de compte et où il a l’intention de retourner, ce n’est toujours pas son domicile.

En outre, votre domicile de New York ne change pas tant que vous ne pouvez pas démontrer avec des preuves claires et convaincantes que vous avez abandonné votre domicile de New York et établi un nouveau domicile en dehors de l’État de New York. Cela signifie que vous devez déplacer le centre de votre vie vers ce nouveau lieu. Il ne suffit pas de déposer un certificat de domicile ou de s’inscrire pour voter dans le nouveau lieu. Tous les aspects de la vie d’une personne sont pris en compte pour déterminer si son domicile a changé.

Puis-je être un résident de l’État de New York si mon domicile est ailleurs ?

Vous pouvez être soumis à l’impôt en tant que résident même si votre domicile n’est pas à New York.

Vous êtes un résident de l’État de New York si votre domicile est l’État de New York OU :

• vous maintenez un lieu de résidence permanent dans l’État de New York pendant la quasi-totalité de l’année imposable ; et
• vous passez 184 jours ou plus dans l’État de New York pendant l’année imposable. Toute partie d’une journée est un jour à cette fin, et vous n’avez pas besoin d’être présent au lieu de résidence permanent pour que la journée compte comme un jour à New York.

En général, un lieu de résidence permanent est un bâtiment ou une structure où une personne peut vivre, que vous entretenez en permanence et qui est adapté à une utilisation tout au long de l’année. Il importe peu que vous en soyez propriétaire ou non.

Pour plus d’informations, voir :

• Dois-je remplir une déclaration de revenus ?
• Définitions de l’impôt sur le revenu
• Bulletin fiscal TB-IT-690, Lieu de résidence permanent
• TB-M-18(4)I, Résumé des modifications de l’impôt sur le revenu des particuliers adoptées dans le projet de loi budgétaire 2018-2019
• TB-M-09(15)I, Modification de la définition du lieu de résidence permanente dans le Règlement de l’impôt sur le revenu des particuliers concernant certains étudiants de premier cycle
• IT-201-I, Instructions pour le formulaire IT-201 de déclaration d’impôt sur le revenu des résidents pour une année complète
• IT-203-I, Instructions pour le formulaire IT-203 de déclaration d’impôt sur le revenu des non-résidents et des résidents pour une partie de l’année
• Lignes directrices pour la vérification des non-résidents

Si je ne suis pas domicilié à New York et que je ne suis pas un résident, dois-je payer l’impôt sur le revenu de New York ?

Si vous ne remplissez pas les conditions pour être résident, vous pouvez toujours être redevable de l’impôt de New York en tant que non-résident si vous avez des revenus provenant de sources new-yorkaises.

Si vous n’avez été résident que pendant une partie de l’année, votre revenu soumis à l’impôt sera divisé, une partie étant imposée selon les règles applicables aux résidents et le reste étant soumis aux règles applicables aux non-résidents. Pour calculer l’impôt, vous calculez d’abord votre impôt comme si vous étiez résident toute l’année, puis vous déterminez le montant à attribuer à New York par un pourcentage de revenu basé sur votre revenu de source new-yorkaise et votre revenu fédéral.

Quelle est la différence entre la déclaration en tant que résident et celle en tant que non-résident ?

En tant que résident, vous payez l’impôt d’État (et l’impôt de ville si vous êtes résident de la ville de New York ou de Yonkers) sur tous vos revenus, quel que soit l’endroit où ils sont gagnés. En tant que non-résident, vous ne payez l’impôt que sur les revenus de source new-yorkaise, qui comprennent les gains provenant d’un travail effectué dans l’État de New York, et les revenus provenant de biens immobiliers situés dans l’État. Si vous êtes un non-résident, vous n’êtes pas soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques de la ville de New York, mais vous pouvez être soumis à l’impôt sur les gains des non-résidents de Yonkers si vos revenus sont de source new-yorkaise.

Pour une liste de ce qui constitue ou non un revenu de source new-yorkaise, plus d’autres informations, voir :

• Bulletin fiscal TB-IT-615, Revenu de source new-yorkaise des particuliers, successions et fiducies non résidents, et des particuliers et fiducies résidents pour une partie de l’année
• Bulletin fiscal TB-IT-620, Revenu de source new-yorkaise – Propriétés individuelles et sociétés de personnes
• IT-203-I, Instructions pour le formulaire IT-203 Déclaration d’impôt sur le revenu des non-résidents et des résidents pour une partie de l’année
• TsB-M-18(1)I, Définition élargie du revenu de source new-yorkaise d’un non-résident
• TsB-M-18(2)I, Traitement par un associé non résident du gain ou de la perte sur certaines ventes ou transferts d’une société de personnes ou d’une participation
• TsB-M-15(7)C, (6)I, Impact de la réforme de l’impôt sur les sociétés de l’État de New York sur les sociétés S de New York et leurs actionnaires non résidents et résidents à temps partiel
• TsB-M-10(9)I, Revenu reçu par un non-résident lié à une entreprise, un commerce, une profession, or Occupation Previously Carried on Within New York State
• TsB-M-09(5)I, Amendement à la définition du revenu de source new-yorkaise d’un particulier non-résident

Mon bureau principal se trouve dans l’État de New York, mais je fais du télétravail depuis l’extérieur de l’État en raison de la pandémie de COVID-19. Dois-je payer des impôts à New York sur le revenu que je gagne en télétravail ?

Si vous êtes un non-résident dont le bureau principal se trouve dans l’État de New York, vos jours de télétravail pendant la pandémie sont considérés comme des jours travaillés dans l’État, sauf si votre employeur a établi un bureau d’employeur bona fide sur votre lieu de télétravail.

Il existe un certain nombre de facteurs qui déterminent si votre employeur a établi un bureau d’employeur bona fide sur votre lieu de télétravail. En général, à moins que votre employeur n’ait spécifiquement agi pour établir un bureau d’employeur authentique sur votre lieu de télétravail, vous continuerez à devoir l’impôt sur le revenu de l’État de New York sur le revenu gagné pendant le télétravail.

Si je vis à New York mais travaille dans un autre État, suis-je imposé deux fois ?

Une personne qui vit dans un État mais travaille dans un autre peut être assujettie à l’impôt dans les deux États, mais recevra généralement un crédit d’impôt dans son État de résidence pour éliminer la double imposition de ce revenu.

Si vous étiez un résident de l’État de New York pendant toute l’année ou une partie de l’année et que vous aviez des revenus provenant d’un autre État et imposés par celui-ci, vous pouvez demander un crédit résident non remboursable contre votre impôt de l’État de New York. Ce crédit n’est admissible que pour la partie de l’impôt qui s’applique au revenu sourcé et imposé par l’autre autorité fiscale pendant que vous étiez résident de l’État de New York.

Pour plus d’informations, voir, IT-112-R-I, Instructions pour le formulaire IT-112-R Crédit pour résident de l’État de New York.

Quelles sont les règles pour la résidence dans la ville de New York ?

Les exigences pour être résident de la ville de New York sont les mêmes que celles nécessaires pour être résident de l’État de New York. Vous êtes résident de la ville de New York si :

• votre domicile est la ville de New York ; ou
• vous y avez un lieu de résidence permanent et vous passez 184 jours ou plus dans la ville.

Tous les revenus des résidents de la ville, quel que soit l’endroit où ils sont gagnés, sont soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques de la ville de New York. Les non-résidents de la ville de New York ne sont pas soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques de la ville de New York.

Les règles concernant le domicile de la ville de New York sont également les mêmes que pour le domicile de l’État de New York. Si votre résidence permanente et principale dans laquelle vous avez l’intention de retourner et/ou de rester après votre absence est située dans l’un des cinq arrondissements de la ville de New York, elle est considérée comme un domicile de la ville de New York.

Votre domicile de la ville de New York ne change pas tant que vous ne pouvez pas démontrer avec des preuves claires et convaincantes que vous avez abandonné votre domicile de la ville et établi un nouveau domicile en dehors de la ville de New York. Même si vous vivez dans un endroit en dehors de la ville pendant un certain temps, si ce n’est pas le lieu auquel vous vous attachez et où vous avez l’intention de retourner, ce n’est pas votre domicile. Votre domicile sera toujours la ville de New York et vous serez toujours considéré comme un résident de la ville de New York.

Pour plus d’informations, voir, IT-201-I, Instructions pour le formulaire IT-201 Full-Year Resident Income Tax Return.

Quelles sont les règles pour la résidence de Yonkers ?

Pour les impôts sur le revenu, votre statut de résident de Yonkers dépend de l’endroit où vous étiez domicilié et où vous avez maintenu un lieu de résidence permanent pendant l’année d’imposition. À l’instar des exigences de l’État de New York et de la ville de New York, si votre domicile est Yonkers, vous êtes considéré comme un résident de Yonkers. Si vous maintenez un lieu de résidence permanent à Yonkers et passez 184 jours ou plus à Yonkers, vous êtes considéré comme un résident de Yonkers.

Les règles concernant le domicile de Yonkers sont également les mêmes que pour le domicile de l’État de New York. Vous ne pouvez avoir qu’un seul domicile. À moins que vous ne puissiez démontrer avec des preuves claires et convaincantes que vous avez abandonné votre domicile de Yonkers et établi un nouveau domicile en dehors de Yonkers, votre domicile reste Yonkers.

Les résidents de Yonkers sont soumis à une majoration de l’impôt sur le revenu des résidents de Yonkers qui est calculée et déclarée dans leur déclaration d’impôt de l’État de New York.

Les non-résidents de Yonkers peuvent être soumis à l’impôt sur les revenus des non-résidents de Yonkers s’ils :

• reçoivent des salaires ou y exercent un commerce ou une entreprise ; ou
• sont membres d’un partenariat qui y exerce un commerce ou une entreprise.

Pour plus d’informations, voir :

• IT-201-I, Instructions pour le formulaire IT-201 Déclaration de revenus des résidents pour une année complète
• IT-203-I, Instructions pour le formulaire IT-203 Déclaration de revenus des non-résidents et des résidents pour une partie de l’année

Y a-t-il des règles différentes pour le personnel militaire en service actif ?

Si votre domicile n’était pas l’État de New York lorsque vous êtes entré dans l’armée, mais que vous avez été affecté au service dans l’État de New York, vous ne devenez pas un résident de l’État de New York, même si vous avez un lieu de résidence permanent ici. Vous êtes un non-résident et votre solde militaire n’est pas soumise à l’impôt sur le revenu de l’État de New York.

Pour plus d’informations, voir :

• Information pour le personnel militaire & les anciens combattants
• Publication 361, Information sur l’impôt sur le revenu de l’État de New York pour le personnel militaire et les anciens combattants
• TSM-M-19(3)I, Loi de 2018 sur les avantages et la transition des vétérans
• TSM-M-10(1)I, Loi sur l’allègement de la résidence des conjoints de militaires

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