Se siete una ditta individuale, è probabile che la vostra più grande paura sia che il vostro business perda soldi. Sfortunatamente, questo è un evento fin troppo comune. La vostra azienda può perdere soldi in un anno fiscale per molte ragioni, tra cui una cattiva economia, una maggiore concorrenza, o perdite per furti o incidenti. Tuttavia, la nuvola scura delle perdite aziendali ha un rivestimento d’argento: L’Internal Revenue Service (IRS) vi permette di dedurre le vostre perdite dal vostro reddito ai fini dell’imposta federale. Potresti anche essere in grado di dedurre le tue perdite dalle tue tasse statali, ma le regole per questo variano da stato a stato.

Sottrai la tua perdita da altri redditi

La tua impresa individuale ha una perdita per l’anno se tutte le tue spese deducibili elencate nel tuo Schedule C superano il tuo reddito aziendale. La prima cosa da fare è dedurre questa perdita da qualsiasi altro reddito che potete avere. Questo include anche il reddito del vostro coniuge, se lo registrate insieme.

Esempio: Jane aveva $20,000 in reddito W-2 da un datore di lavoro, $2,000 in reddito da interesse passivo, e $18,000 in perdite di business. Paga le tasse solo su $4.000 di reddito, o $22.000 meno $18.000.

Puoi applicare la tua perdita solo agli anni futuri

Se le tue perdite superano il tuo reddito da tutte le fonti per l’anno, hai una “perdita operativa netta” (NOL in breve). A partire dal 2018 e fino al 2025, vi è permesso di applicare un NOL solo per ridurre le vostre tasse negli anni futuri. Questo si chiama portare avanti una perdita. È possibile portare avanti il vostro NOL a qualsiasi numero di anni futuri fino a quando non viene utilizzato. Tuttavia, vi è permesso di dedurre NOL solo fino all’80% del reddito imponibile per gli anni di riporto (senza contare la deduzione NOL). Questo significa che il NOL non può ridurre le vostre tasse a zero quando portate un NOL in avanti negli anni futuri.

Esempio: Bill ha perdite sostanziali dalla sua impresa individuale nel 2019 e di conseguenza ha avuto un NOL di 100.000 dollari. Nel 2020, guadagna un profitto di 100.000 dollari. Può dedurre l’80% del suo NOL del 2019 dal suo reddito del 2020, o 80.000 dollari. Questo lascia $20.000 su cui deve pagare le tasse per il 2020. Bill ha $20.000 del suo NOL rimanente da dedurre nel 2021 o più tardi.

Prima che il Tax Cuts and Jobs Act entrasse in vigore nel 2018, i contribuenti erano autorizzati a dedurre il 100% dei loro NOL da un massimo di due anni precedenti di tasse e ottenere un rimborso di tutte o parte delle tasse che hanno pagato per quegli anni. Questo si chiama riportare una perdita. I riporti NOL non sono più consentiti dal 2018 al 2025. Tuttavia, le regole NOL precedenti al 2018 dovrebbero tornare per il 2026 e successivi.

Excess Business Losses

C’è ancora un altro limite alla deduzione dei NOL. Il Tax Cuts and Jobs Act limita le deduzioni delle “perdite aziendali in eccesso” da parte dei proprietari di aziende individuali. I contribuenti sposati che archiviano congiuntamente possono dedurre non più di 500.000 dollari all’anno in perdite aziendali totali. I contribuenti individuali (singoli e sposati separatamente) possono dedurre non più di $250.000. Le perdite inutilizzate possono essere dedotte in qualsiasi numero di anni futuri come parte del riporto NOL del contribuente. Questa limitazione è entrata in vigore nel 2018 ed è prevista per durare fino al 2025.

Se un’azienda è posseduta attraverso una LLC multi-membro tassata come una società, una partnership o una S corporation, il limite di $250.000/$500.000 si applica alla quota di ogni proprietario o membro delle perdite dell’entità. Non si applica alle società C.

Calcolare un NOL

Calcolare una perdita operativa netta può essere complicato, e potrebbe essere necessario l’aiuto di un contabile. Non è semplice come dedurre le vostre perdite dal vostro reddito annuale. Invece, calcolate il vostro reddito lordo regolato per l’anno (che dovrebbe essere un numero negativo a causa delle vostre perdite) e poi aggiungete ad esso certe deduzioni non commerciali per determinare il vostro NOL. Queste includono la deduzione standard o deduzioni dettagliate, perdite di capitale non commerciali, contributi IRA e contributi caritatevoli. Il numero risultante è la vostra perdita operativa netta dal business. Potete usare il programma A del modulo 1045 dell’IRS, domanda di rimborso provvisorio, per calcolare il vostro NOL.

Un avvocato fiscale può aiutare

La legge che circonda le perdite operative nette è complicata. Inoltre, i fatti di ogni caso sono unici. Questo articolo fornisce una breve introduzione generale all’argomento. Per informazioni più dettagliate e specifiche, si prega di contattare un avvocato fiscale.