Da Shalini Jain
In India, uno dei modi più comuni di trasferimento di proprietà e denaro è attraverso un regalo. Un regalo può essere un trasferimento di beni mobili o immobili o un trasferimento di denaro dal donatore al destinatario.

La donazione è spesso usata per trasferire proprietà o denaro all’interno della famiglia o ai parenti per via di testamento o eredità. Tuttavia, il regalo è stato anche usato come mezzo per evadere le tasse, a causa del quale il governo ha introdotto il Gift Tax Act, 1958 (GTA) per frenare le attività di evasione fiscale. La GTA è stata successivamente abrogata e l’incidenza dell’imposta è stata incorporata in modo completo nell’Income-tax Act, 1961 (ITA) per garantire che le transazioni fasulle non siano effettuate con l’unico obiettivo di evasione fiscale. Secondo l’ITA, l’importo di denaro superiore a 50.000 Rs ricevuto senza corrispettivo è soggetto a imposta come reddito da altre fonti nelle mani del destinatario. Allo stesso modo, se un bene immobile con un valore di bollo superiore a 50.000 Rs o un bene mobile come azioni di una società o gioielli o opere d’arte ecc. con un valore di mercato equo superiore a 50.000 Rs è ricevuto senza corrispettivo, lo stesso è soggetto a imposta nelle mani del destinatario. Tale reddito è tassabile alle aliquote applicabili nell’anno di ricezione. Tuttavia, l’ITA specifica anche alcune categorie di transazioni che non sono coperte nell’ambito della tassazione ed è molto importante per un destinatario del regalo assicurarsi se il regalo ricevuto da lui è soggetto o meno a tassazione.

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Mentre una certa transazione può essere genuina ed esente da incidenza fiscale, dato il valore che può essere coinvolto, c’è ogni possibilità che le autorità fiscali possano mettere in discussione la validità della transazione e chiedere una prova per dimostrare che la stessa non è soggetta a imposta.

Per esempio, diciamo che avete ricevuto Rs 3 lakh in contanti al vostro matrimonio a titolo di regalo in aggregato da 300 ospiti e decidete di depositare lo stesso sul vostro conto bancario. Come per le norme di segnalazione, la banca può essere richiesta per segnalare questo deposito del contante con le autorità fiscali. Le autorità fiscali possono mettere in discussione la fonte di ricezione del contante per assicurarsi che non si tratti di un reddito non dichiarato che avrebbe potuto generare un gettito fiscale per le autorità.

Anche se l’ITA prevede specificamente che qualsiasi somma di denaro ricevuta in occasione del matrimonio di un individuo non deve essere trattata come il suo reddito, la questione si pone su come giustificare che tale denaro sia stato effettivamente ricevuto in occasione del matrimonio. In tal caso, sarebbe utile tenere un registro digitale o manuale degli invitati e annotare la somma di denaro donata da ciascuno. Questo può essere usato come prova per giustificare alle autorità fiscali la genuinità del deposito in contanti fatto da voi in banca.

Un altro esempio del genere è la ricezione di denaro dai vostri parenti che è specificamente esclusa dall’ambito della tassazione. Se il vostro parente trasferisce una somma di 10 lakh Rs sul vostro conto bancario, potreste dover giustificare la fonte del denaro alle autorità fiscali. Sarebbe prudente eseguire un atto di donazione che funge da prova documentale per la ricezione del dono da parte del destinatario. Quando un bene immobile viene trasferito come dono, è obbligatorio eseguire un atto di donazione. Lo stesso meccanismo può essere adottato per comprovare il ricevimento di denaro dal parente nell’esempio attuale. Altri documenti come l’estratto conto bancario o la copia dell’assegno ricevuto ecc. possono anche essere mantenuti.
I beni o i soldi ricevuti in base a un testamento o a titolo di eredità non sono soggetti a imposta nelle mani del beneficiario. Se un bene immobile è ricevuto in base a un testamento, il destinatario dovrebbe cercare di ottenere l’accordo dell’acquirente originale della proprietà, i dettagli e il back-up delle somme pagate per acquisire la proprietà dall’acquirente originale (donatore del regalo) e una copia del testamento che fungerà da prova nel caso in cui qualsiasi domanda venga sollevata dalle autorità fiscali.
Dato il maggiore controllo da parte delle autorità fiscali, il donatore e il destinatario del regalo dovrebbero esercitare la dovuta cautela per salvaguardarsi da qualsiasi indagine. Mentre i documenti da mantenere per ogni regalo ricevuto sarebbero diversi a seconda della natura della transazione, è prudente mantenere registrazioni appropriate per giustificare la genuinità della transazione.
(Lo scrittore è Tax Partner, People Advisory Services, EY India)
(Le opinioni espresse sono personali)