このページでは、COVID-19パンデミックによるよくある質問に関連するニューヨーク州の現行法とガイダンスをまとめています。
- ニューヨーク州の確定申告をする必要はありますか？
- 住所とは何ですか？
- 住所が他の場所にあっても、ニューヨーク州の居住者になることはできますか？
- ニューヨーク州に住所がなく、居住者でもない場合、ニューヨーク州の所得税を支払う必要がありますか？
- 居住者として申告する場合と非居住者として申告する場合の違いは何ですか？
- 私の主たるオフィスはニューヨーク州内にありますが、COVID-19のパンデミックのために州外から在宅勤務をしています。 在宅勤務中に得た収入に対して、ニューヨーク州の税金を支払う必要がありますか？
- ニューヨーク州に住んでいるが、他の州で働いている場合、二重に課税されるのでしょうか？
- ニューヨーク市の居住権に関するルールを教えてください。
- ヨンカーズの居住者のルールは？
- 現役の軍人には別のルールがあるのですか？
ニューヨーク州の個人所得税の申告をする必要がありますか？
ニューヨーク州に所得税申告書を提出する必要があるかどうかを判断する前に、まず自分が居住者、非居住者、またはパートイヤー居住者であるかどうかを判断する必要があります。
一般的に、ニューヨーク州の居住者で以下の条件に当てはまる場合は、ニューヨーク州の居住者として所得税申告書を提出しなければなりません。
ニューヨーク州のパートイヤー居住者や、非居住者でもニューヨーク州からの収入がある場合は、ニューヨーク州の申告書を提出する必要があります。
所得税の計算上、自分がニューヨーク州の居住者であるかどうかを知るにはどうすればよいですか？
一般的に、ニューヨーク州に居住していれば、所得税の計算上、ニューヨーク州の居住者であるとみなされます。 ほとんどの人にとって、これは簡単なことです。つまり、あなたが住んでいる主な住居は、あなたの住所のある州であると同時に、税務上の居住者である州でもあるのです。 しかし、ニューヨーク州に居住していなくても、所得税の計算上、ニューヨーク州の居住者とみなされることがあります。
私の住所とは
住所と居住地という言葉は、しばしば同義語として使われますが、ニューヨーク州の所得税においては、この2つの言葉は明確に異なる意味を持っています。
一般的に、あなたの住所とは、あなたが休暇、ビジネス上の任務、教育上の休暇、軍隊への配属などで離れた後、戻ってくるつもりの恒久的かつ主要な住居のことです。
住居とは、住む場所のことです。
しかし、複数の住居を持つことができる一方で、住所は1つしか持つことができません。
さらに、あなたがニューヨークの住所を放棄し、ニューヨーク州外に新たな住所を設定したことを明確かつ説得力のある証拠で証明するまで、あなたのニューヨークの住所は変わりません。 これは、生活の中心を新しい場所に移すことを意味します。 単に新しい場所で住所証明書を提出したり、選挙権を登録したりするだけでは十分ではありません。
住所が他の場所にあっても、ニューヨーク州の居住者になれるのですか？
住所がニューヨーク州でなくても、居住者として課税されることがあります。
住所がニューヨーク州であるか、または以下の条件を満たす場合、ニューヨーク州の居住者となります。
- 課税対象年度の実質的にすべての期間、ニューヨーク州に恒久的な居住地を維持し、
- 課税対象年度に184日以上ニューヨーク州で過ごした場合。
一般的に、恒久的な居住地とは、人が住むことのできる建物や構造物で、あなたが恒久的に維持し、年間を通じて使用するのに適しているものを指します。
詳細は以下をご覧ください：
- 所得税の申告をする必要がありますか？
- 所得税の定義
- Tax Bulletin TB-IT-690, Permanent Place of Abode
- TSB-M-18(4)I, Summary of Personal Income Tax Changes Enacted in the 2018-2019 Budget Bill
- TSB-M-09(15)I, 特定の学部学生に関する個人所得税規則のPermanent Place of Abodeの定義の改正
- IT-201-I,
- IT-201-I, Form IT-201 Full-Year Resident Income Tax Returnの説明書
- IT-203-I, Form IT-203 Nonresident and Part-Year Resident Income Tax Returnの説明書
- Nonresident Audit Guidelines
ニューヨークに住所がなく、居住者でもない場合、ニューヨークの所得税を支払う必要がありますか？
居住者の要件を満たしていなくても、ニューヨークを源泉とする所得があれば、非居住者としてニューヨークの税金を支払う必要があります。
1年のうち一部だけ居住者であった場合、課税対象となる所得は分割され、一部は居住者のルールに基づいて課税され、残りは非居住者のルールに基づいて課税されます。
居住者と非居住者の違いは何ですか？
居住者の場合、どこで収入を得たかにかかわらず、すべての収入に対して州税（ニューヨーク市やヨンカーズに住んでいる場合は市税も）を支払います。 非居住者の場合は、ニューヨーク州内で行われた仕事からの収入や、ニューヨーク州内にある不動産からの収入など、ニューヨークソースの収入に対してのみ税金を支払います。 非居住者の場合、ニューヨーク市の個人所得税はかかりませんが、所得がヨンカーズ市を源泉とする場合は、ヨンカーズ非居住者所得税がかかる場合があります。
ニューヨークソースの収入となるものとならないもののリスト、その他の情報については、以下をご覧ください。
- Tax Bulletin TB-IT-615, New York Source Income of Nonresident Individuals, Estates, and Trusts, and Part-Year Resident Individuals and Trusts
- Tax Bulletin TB-IT-620, New York Source Incom-Sole Proprietorships and Partnerships
- IT-203-I,
- TSB-M-18(1)I, Definition of New York Source Income of Nonresident Expanded
- TSB-M-18(2)I, Nonresident Partner’s Treatment of Gain or Loss on Certain Sales or Transfers of a Partnership or Membership Interest
- TSB-M-15(7)C,
- TSB-M-15(7)C,(6)I, New York State Corporate Tax Reform on New York S Corporations and their Nonresident and Part-Year Resident Shareholders
- TSB-M-10(9)I, Nonresident Gets on a Business, Trade, Profession,
- TSB-M-09(5)I, Amendment to the Definition of New York Source Income of a Nonresident Individual
私の主たるオフィスはニューヨーク州内にありますが、COVID-19パンデミックのために州外から在宅勤務をしています。
あなたがニューヨーク州内に主たる事務所を持つ非居住者である場合、雇用主が在宅勤務先に善意の雇用主の事務所を設置していない限り、パンデミック中の在宅勤務の日数は、ニューヨーク州内で働いた日数とみなされます。
ニューヨークに住んでいて、他の州で働いている場合、二重に課税されるのでしょうか？
ある州に住んでいて、別の州で働いている人は、両方の州で納税義務があるかもしれませんが、通常、その所得の二重課税をなくすために、居住地の州で税額控除を受けることができます。
あなたがニューヨーク州のフルイヤーまたはパートイヤーの居住者で、別の州で源泉徴収され、課税された所得があった場合、ニューヨーク州の税金に対して払い戻しのない居住者控除を申請することができます。
詳細は、IT-112-R-I, Instructions for Form IT-112-R New York State Resident Creditをご参照ください。
ニューヨーク市の居住者のルールは？
- ニューヨーク市に住所がある、または
- ニューヨーク市に恒久的な居住地があり、184日以上滞在している場合、ニューヨーク市の居住者となります。
市の居住者の収入は、どこで得たものであっても、ニューヨーク市の個人所得税の対象となります。
ニューヨーク市の居住者に関するルールは、ニューヨーク州の居住者と同じです。
あなたのニューヨーク市の住所は、あなたがニューヨーク市の住所を放棄し、ニューヨーク市外に新しい住所を設定したことを明確かつ説得力のある証拠で証明するまで変更されません。 一定期間、ニューヨーク市以外の場所に住んでいたとしても、その場所があなたにとって愛着のある場所ではなく、戻るつもりもないのであれば、それはあなたの住所ではありません。
詳細は、IT-201-I, Form IT-201 Full-Year Resident Income Returnの説明書をご覧ください。
ヨンカーズ居住者のルールとは？
所得税において、ヨンカーズ居住者のステータスは、課税年度中にどこに居住していたか、どこに恒久的な居住地を維持していたかによって決まります。 ニューヨーク州とニューヨーク市の要件と同様に、あなたの住所がヨンカーズであれば、あなたはヨンカーズの住民とみなされます。 ヨンカーズに恒久的な居住地を維持し、184日以上をヨンカーズで過ごした場合は、ヨンカーズの居住者とみなされます。
ヨンカーズの居住地に関する規則も、ニューヨーク州の居住地と同様になっています。 ヨンカーズの居住地に関するルールは、ニューヨーク州の居住地と同じです。居住地は1つしかありません。
ヨンカーズ居住者は、ニューヨーク州税申告書に記載されているヨンカーズ居住者所得税のサーチャージの対象となります。
ヨンカーズの非居住者は、以下の場合、ヨンカーズ非居住者所得税の対象となる可能性があります：
- 現地で賃金を得たり、事業を行ったりする場合、または
- 現地で事業を行うパートナーシップのメンバーである場合。
詳細は以下をご覧ください：
- IT-201-I, Form IT-201 Full-Year Resident Income Tax Returnの説明書
- IT-203-I, Form IT-203 Nonresident and Part-Year Resident Income Tax Returnの説明書
現役の軍人には別のルールがありますか？
軍隊に入隊した時の住所地がニューヨーク州ではなかったが、ニューヨーク州での任務に就いた場合、ニューヨーク州に恒久的な居住地を持っていたとしても、ニューヨーク州の居住者にはなりません。 あなたは非居住者であり、軍人の給与はニューヨーク州の所得税の対象にはなりません。
詳細はこちらをご覧ください。
- 軍人向け情報 & 退役軍人
- Publication 361, New York State Income Tax Information for Military Personnel and Veterans
- TSM-M-19(3)I, 2018年退役軍人給付金および移行法」
- TSB-M-10(1)I「軍人配偶者居住権救済法」