毎月、IRSは連邦所得税のための様々な規定レートを提供しています。

AFRは、市場性の低いローンと考えられるローンに使用されます。市場性の低いローンとは、表示金利が税務上必要な金利よりも低いローンと定義されます。 市場性のないローンには、贈与型ローン、報酬型ローン、法人株主型ローンなど、さまざまな種類があります。

上述のように、AFRは、以下のような多数の連邦税の規定に基づいて適切な金額を決定するために使用されています。

内国歳入庁(IRC)§7872に基づく市場金利を下回る貸付(贈与貸付、報酬関連貸付、法人/株主貸付、租税回避貸付など)、

IRC§7520に基づく年金、終身利息、期間利息、残余利息、復帰利息の現在価値、

IRC§807に基づく保険積立金、§811、§812に基づく保険規定などです。

IRC第280G条に基づくゴールデン・パラシュート・ペイメントの現在価値（AFRの120％、半年ごとに複利計算）

IRC第467条に基づく財産またはサービスの使用に対する支払い

IRC第514条に基づく非関連事業所得および負債による資金調達の所得。

IRC §1058に基づくストラドルからの利益の再特性化、

IRC §382に基づいて決定された所有者変更後の繰越欠損金とビルトイン欠損金の使用の制限などです。

AFRは、米国政府の市場性のある発行済債務の平均市場利回りに基づいています。 IRC§1274(d)では、AFRには、連邦短期金利(3年以下の債務証書の金利に基づく)、連邦中期金利(3年から9年の債務証書の金利に基づく)、連邦長期金利(9年を超える債務証書の金利に基づく)が含まれます。

市場外ローンの利息計算

市場外の贈与または要求ローンを行った個人は、一般的にそのローンからの放棄された利息を受取利息として報告しなければなりません（IRC§7872）。

放棄された利息

いかなる期間においても、放棄された利息は以下の通りです。

• ローンの利息が適用される連邦金利(AFR)で発生し、毎年12月31日に支払われるとしたら、その期間に支払われるであろう利息の額から、
• その期間にローンに対して実際に支払われる利息を差し引いたもの。

ギフトローンとデマンドローン

ギフトローンとは、放棄された利息がギフトの性質を持つ市場以下のローンのことです。 要求払いローンは、貸し手の要求に応じて、いつでも全額を支払うことができます。

貸し手は借り手に毎年、免除された利息を支払っているものとして扱われます。 このみなし譲渡は、取引の実質に応じて、贈与、役務提供の対価、その他の支払いとして扱われます。 借り手は通常、放棄された利息を貸し手に戻し、貸し手はそれを利息収入として報告しなければならないと扱われます。

デマンドローンの場合、納税者は、ローンが発行されている各半期ごとに有効な短期AFRを使用する必要があります。

年間を通して固定額が発行されるデマンド・ローンの実効金利は、Rev.Rul.2016-17（表6）によると、ブレンド年率0.73%（2016年の場合）を使用して計算することができます。

Term Loans

ターム・ローンとは、デマンド・ローンではないローンのことです。

市場価格を下回るタームローン(ギフトローンを除く)を行う貸手は、ローン実行日に借手に追加の一括現金支払い(サービス提供の対価等)を送金したものとして扱われます。 みなし弁済額は、融資額から融資に基づくすべての支払いの現在価値（AFRで計算）を差し引いたもので、同額を発行時割引（OID）として処理します。

これと同額の金額がオリジナル・イシュー・ディスカウント（OID）として扱われます。 借り手は、OIDを支払利息として控除することができます。

期間限定のローンの場合、納税者は、ローンの期間に応じて、ローンが組まれた日に有効なレートを以下のように使用します。

• 短期＝3年以下
• 中期＝3年以上9年以下
• 長期＝9年以上

例外

市場性の低いローンのルールは以下の場合には適用されません。

1. 個人間での1万ドルまでのローン（ただし、収益物件の購入に使われる場合を除く）。
2. 個人間での10万ドルまでのギフトローン（借り手の純投資所得が1,000ドル以下の場合）
3. 雇用者と被雇用者、または独立請負人とその独立請負人を雇用した人との間での1万ドルまでの報酬関連ローン。
4. 法人とその法人の株主との間の10,000ドルまでの融資

例外3および4は、利息の取り決めの主な目的が連邦税の回避である場合には適用されません。

AFRの決定

IRSは各暦月のAFRを計算し、レベニュー・ルーリングとして公表しています。 例として、2014年4月に公表されたRev.Rul.2014-23では、2014年5月のAFRが示されています。 AFRは、毎月、四半期、半年、または毎年、複利で計算されます。

このように、特定の計算方法に関して、これらのレートが大きな役割を果たすケースがあります。

このように、計算方法によっては、これらの税率が大きな役割を果たすことがあります。個人の方はもちろん、ビジネスオーナーの方も、会計士と協力して、規則や規制を遵守しているかどうかを確認し、機会や関連する計画戦略を利用しているかどうかを確認することをお勧めします。 このようなコンテンツ、コメント、アドバイスは、税法、規制、行政や司法の解釈に基づいている場合がありますが、当社は、このような当局の変更を遡及的または将来的に反映させるために、コンテンツ、コメント、アドバイスを更新する義務を負いません。 本コミュニケーションは、税法の不遵守により課される可能性のある、納税者が責任を負う罰則や利息の適用について述べることを意図したものではありません

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