S法人の基本的な申告書の作成は、TaxSlayer Proのビジネスプログラムで以下の手順で行います。 1120-S申告書を作成する際には、「Form 1120-S, US Income Tax Return for an S Corporation」の説明書をご覧ください。 この説明書には、1120-S申告書の各行に入力する必要のある取引の詳細が1行ごとに記載されています。 1120-S申告書には、4つの基本的な記入項目があります。 具体的には、以下の各項目について作成者が対応する必要があります。
(1) 法人と申告書に関する基本情報を入力する（ステップ1～7）
(2) 株主に分配される様々な収入、控除、項目を入力する（ステップ8～14）。
(3) さまざまな株主のK-1の情報を入力する(ステップ15-18);そして
(4) 該当する場合は、貸借対照表を入力し、帳簿上の所得(損失)を確定申告書と調整する(ステップ19-22)。
ステップ1 – TaxSlayer Proのメインメニューから「Business」を選択し、「1120S – S-Corporation Return」を選択します。
ステップ2 – SコーポレーションのEINを入力します。 新しい申告書を作成するかどうか質問されます。
Step 3 – Form 1120S – Company Information Menu – 会社のName、Address、Date of Incorporation（法人設立の州に定款が提出された日）を入力します。
Step 4 – Name & Address Menu – 入力した法人情報がこのメニューに表示されます。 税務申告書の提出を担当する法人のオフィサーの名前、タイトル、連絡先電話番号を入力します。 この情報は必須で、電子申告をするためには必ず入力しなければなりません。 また、このメニューでは、IRSから法人への連絡用のEメールアドレスを任意で入力することができます。
Step 5 – Heading Information Menu
Total Assets – 法人がSchedule Lを記入する必要がない場合、その法人のTotal Assetsを入力します（法人の帳簿と記録を維持するために通常使用される会計方法によって決定されます）。 会社の資産と総収入が$250,000以上の場合は、Schedule Lを記入する必要がありますので、このメニューではTotal Assetsを入力しません。 その代わり、下記のステップ19でSchedule Lを記入する際に、Total Assetsを申告書に取り込みます。 年度末に会社に資産がない場合は、「0」を入力します。
Fiscal Year（会計年度） – 会計年度で運営されている法人の場合のみ、Fiscal Year（会計年度）の日付を入力します。
Step 6 – Other Information – 電子申告をするためには、有効なビジネスコードとS Corp ElectionのDateを入力する必要があります。 S社選択は、フォーム2553で行われ、税務上S社として扱われることを選択するという会社のIRSへの正式な通知でした。 Form 2553は、選択が有効となる税年度の45日目までにIRSに提出されなければなりません。 選択がまだ行われていない場合は、フォーム2553の説明書を参照して、どのように手続きを進めればよいか、また、その企業がSコーポレーションの後期選択からの救済を受ける資格があるかどうかを確認してください。 企業がLLC（Limited Liability Company）の場合、Sコーポレーションとみなされるためには、フォーム2553を提出しなければなりません。 このセクションを完了し、すべてが正しい場合は、見出し情報メニューを終了し、申告書(1120S)のメインメニューに戻ります。
Step 7 – Schedule B – 申告書のメインメニューから、Schedule B – Other Informationを選択します。 このセクションの質問への回答は、最終的に申告書のどのセクションを記入する必要があるかを決定しますので、Schedule Bにある各項目を確認し、回答する必要があります。 会計方法（現金主義、発生主義、その他）、事業内容、製品・サービスに関する質問には必ず答えてください。 残りの項目については、ほとんどの質問に対してデフォルトで「NO」が設定されているため、該当する場合に回答します。 特に「#14 Receipts and Assets at year end less than 250,000」に注意してください。 2017年およびそれ以前のプログラムでは、この質問は項目13でした）法人の資産および領収書が税年度末に25万ドル未満の場合は、これを「YES」に変更する必要があり、別表L（貸借対照表）、別表M-1（所得の調整）および別表M-2（累積調整）を記入する必要はありません。
注意：次のステップ8～14では、K-1で株主に渡される所得、控除、および特定のDistributive Share Itemを入力します。
ステップ8 – 所得 – 申告書（フォーム1120S）のメインメニューから「所得」を選択します。 適切な事業またはビジネス活動の収入を入力します。 このセクションでは、レンタル収入、ポートフォリオ収入、その他の受動的収入項目を報告しないでください。 これらの項目は、Sコーポレーションの株主に直接配分される分配項目であり、申告書の後半で入力します。
ステップ9 – Deductions（控除） – 確定申告書（Form 1120-S）のメインメニューからDeductionsを選択し、トレードまたはビジネス活動の控除/費用のみを入力します。 ステップ8の「収入」と同様に、このセクションでは、賃貸活動費、ポートフォリオ収入に配分される控除、控除対象外の費用を報告しないでください。 活動収入や活動費用がない場合、1120-Sの1-21行目には、申告書提出時に何も記入しません。 活動収入に関連するすべての経費や控除を入力したら、メニューを終了します。
ステップ10 – Schedule K – 確定申告書（Form 1120-S）メニューのメインメニューから、Schedule K – Distributive Share Itemsを選択します。 Income (Loss)」を選択します。 Rental Real Estate Activities、およびS Corporationが受け取ったTaxable Interest、Dividend、Royalty、Capital GainsなどのPortfolio Activitiesに関するIncomeまたはLossを入力します。 全てのRental Real EstateとPortfolioの収入を入力したら、「Income (Loss)」メニューを終了し、Schedule Kメニューに戻ります。
Step 11 – Schedule Kメニューから「Other Deductions」を選択します。 株主の確定申告で特別な扱いを受ける、Sコーポレーションに関連する特定の控除を入力します。 この種の控除には、179条の費用、寄付金、投資費用、59条(e)(2)の支出などがあります。 次に、「Other Deductions」を選択し、法人に関連するその他の控除項目を入力します。
Step 12 – Schedule K Menuから、Credits Menu、Foreign Transactions Menu、Alternative Minimum Tax Items Menu（Depletion and Oil & Gas activitiesを含む）の項目を確認します。
ステップ13 – 「Schedule Kメニュー」から「株主基礎に影響する項目」を選択します。 このセクションの項目は、株主の基礎に影響を与えます。 このセクションでは、非課税所得や控除対象外の費用を入力します。 また、「財産の分配」として、現金の分配と、株主に分配された財産の公正な市場価値を入力します。 最後に、株主から会社への借入金の返済をこのセクションに入力します。
ステップ14 – 「Schedule K Menu」から「Other」を選択します。 このセクションでは、株主に分配されるInvestment IncomeとInvestment Expensesを入力します。 また、会社が累積利益から支払った配当金も入力します。 これらの項目は、純投資税を計算する際に、株主の確定申告に影響を与え、また、株主の基礎にも影響を与えます。
2018年の確定申告から、この「Schedule K – Other Menu」では、それぞれのSchedule K-1で株主に配布される199A条の情報をすべて入力します。 このメニューには、Qualified Business Income、Qualified Propertyの未調整ベース、法人が支払ったW-2 Wagesを入力します。 また、REITの配当金やPublicly Traded Partnershipの所得（または損失）を受け取った場合もここに入力します。 これらの項目をすべて入力したら、「Exit」を選択して「Schedule K Menu」に戻ります。 TaxSlayer ProでのSection 199Aの入力についての詳細は、以下を参照してください。
Step 15 – この段階では、法人のすべての収入、控除、クレジットが申告書に入力されているはずです。 次に、会社の各株主に対してK-1を入力する必要があります。 スケジュールKメニューの#10「スケジュールK情報の自動配信」の初期設定は「YES」になっていることに注意してください。 これにより、ステップ16で入力する基準に基づいて、プログラムが確定申告書に以前入力した項目を各株主のK-1に分配することができます。
ステップ16 – 「Schedule Kメニュー」から「Schedule K-1 Input」を選択し、「New」を選択します。 株主が個人であるかどうかを尋ねるメッセージが表示されます。 YES」を選択した場合は、株主の社会保障番号を含む株主情報を入力するための入力画面が表示されます。 いいえ」を選択した場合は、株主のEINを入力する必要があることを除いて、同じ情報を含む入力画面が表示されます。 どちらの画面でも、株主の納税者番号、氏名、住所を入力する必要があります。 また、年末の持分比率、期首の持分比率、期首の持分比率の適用日数を入力する必要があります。 これらの入力により、プログラムが各株主への収入、支出、その他の分配を正しく計算することができます。 このステップは、S社の各株主に対して、会社の所有権が100％配分されるまで繰り返す必要があります。
ステップ17 – Schedule K-1 Edit Menu – 株主の情報を確認します。 前に入力したパートナーの情報の変更は、このメニューから行うことができます。 株主のK-1に自動的に引き込まれる項目を確認または編集したい場合は、「Distributive Share Items」を選択します。 プログラムは、ステップ16で入力したパーセンテージに基づいて、スケジュールKから各株主に金額を自動的に分配します。
ステップ18 – 株主基礎ワークシート – Schedule K-1 Edit MenuからShareholder’s Basis Worksheetを選択します。 このワークシートは、株主の会社に対する基礎を追跡するために使用されます。 各株主の基礎の期首残高を入力するか、または年内に発生した資本拠出や株主の会社への貸付金などを反映して株主の基礎を調整します。 これらのワークシートへの入力が完了すると、K-1の作成が完了します。
ステップ7のSchedule Bで「Receipts and Assets at year end less than 250,000」の質問にYESと答えた場合、Schedule Lを記入する必要はありません。 Schedule L、Schedule M-1、Schedule M-2を作成する必要はなく、これらのメニューを開く必要もありません。
ステップ7のスケジュールBで「Receipts and Assets at year end less than 250,000」の質問にNOと答えた場合、スケジュールL-バランスシートの作成が必要となりますので、ステップ19に進んでください。
ステップ19-スケジュールL-バランスシート-1120-Sメニューのメインメニューから、スケジュールL-バランスシートを選択します。 企業の会計記録に対応する各資産を選択し、各資産分類に適切な残高を入力します。 これらの資産分類は、IRSがSchedule Lで求めているものと一致しています。貸借対照表で「Other Current」、「Other Investment」、「Other Assets」に分類されている資産については、Supplemental Statementを作成します。 これらのフィールドに入力すると、Supplemental Statementの作成を促すメッセージが表示されます。 また、特定の資産が減価償却モジュールに入力されている場合、プログラムは自動的に貸借対照表にその資産を引き出します。
ステップ20 – 会社の資産を入力した後、貸借対照表に負債を入力します。 Schedule L AssetsメニューからTotal Liabilities & Capitalを選択します。 貸借対照表で「その他の流動負債」または「その他の負債」に分類されている負債については、補足的な計算書を作成します。 これらのフィールドに入力すると、補足説明書の作成を促すメッセージが表示されます。 プログラムはまた、株主基礎ワークシートから特定の資本ポジションを自動的に貸借対照表に取り込み、申告書の所得記入の結果として発生した利益剰余金の調整も行います。 株主資本の調整項目のうち、自己株式の変更など、株主に固有でないものはこの画面で入力します。 しかし、ほとんどの株主資本の調整は、通常、株主の「Schedule K-1 Edit Menu」にある個々の株主のワークシートで行われます。
貸借対照表での作業中、プログラムはメニューの下部にバランスを表示します。 負債合計 & 純資産」、「資産合計」、「差額」が表示され、貸借対照表のバランスをとるのに役立ちます。 利益剰余金の期首残高がある場合は、ステップ22を完了し、利益剰余金に影響を与える項目を調整するまで、貸借対照表のバランスが崩れている可能性があります。 このメニューを完了すると、バランスシートのバランスが取れた状態になります。
ステップ21 – Schedule M-1 – Reconciliation – 会社の帳簿上の所得（損失）と税務申告書で報告されている所得（損失）との間の差異を調整する必要があります。 確定申告書（Form 1120-S）のメインメニューから「Schedule M-1 – Reconciliation」を選択します。 調整が行われない場合でも、このメニューを入力して別表を作成する必要があります。 帳簿上の所得（損失）と異なる項目を確定申告書の所得（損失）に調整します。 プログラムはこれらの項目の多くを申告書の他の部分から取り出します。 調整が必要となる最も一般的な項目は減価償却費で、会社の帳簿上と税務申告書上では異なる場合があります。 これは主に、税務申告書ではボーナス減価償却を行っているが、会社の帳簿上ではより保守的な減価償却を行っているためです。 減価償却費の調整は、帳簿上の利益（損失）を増やすことも減らすこともできます。
Step 22 – Schedule M-2 – 確定申告書に記載する必要のある最後のスケジュールは、Schedule M-2 – Analysis of Accumulated Adjustments Account, Other Adjustments Account, and Shareholder’s Undistributed Taxable Income Previously Taxedです。 確定申告書（フォーム1120-S）のメインメニューから「別表M-2」を選択します。 調整が行われない場合でも、このメニューを入力して別表を作成する必要があります。
ステップ23 – Mark Return Electronic – 確定申告書にすべての入力が完了したら、確定申告書（フォーム1120-S）のメインメニューから、電子申告をする場合はMark Return Electronicを選択します。 必要な情報が入力されていない場合、プログラムは次のステップに進む前にその情報を修正するよう促します。 電子申告のマークを付けたら、申告書を終了した後、Business Main MenuからElectronic Filing Menuにアクセスして申告書を送信することができます。
ステップ24 – Receipt Menu – タックスリターンのメインメニューからExitを選択します。 Receipt Menuでは、計算された料金の概要が表示されます。 請求書を表示・編集したり、支払いを入力したりすることができます。 Receipt Menuを終了すると、”Are You Ready to Mark the Return Complete? “と尋ねられます。 返却が完了していない場合は「NO」と答えます。
注意：これは、Form 1120-S, US Income Tax Return for an S Corporationをタックスプログラムに入力するためのガイドです。
Additional Information:
基本的なフォーム1065 – 米国パートナーシップ所得申告書の作成
基本的なフォーム1041 – 遺産と信託のための米国所得税申告書の作成
基本的なフォーム1120 – 米国法人所得税申告書の作成
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