LLC（リミテッド・ライアビリティー・カンパニー）は、すべての州で認められているビジネス組織の形態です。 LLCを設立することにより、所有者（「メンバー」と呼ばれる）は有限責任の保護を受けることができ、メンバーは個人の税率で課税されます。
有限責任会社がどのように所得税を支払うかは、LLCのメンバーが一人か複数か、また、LLCが税務上別の事業形態として扱われることを選択するかどうかによって決まります。
LLCを設立するには、事業を行う州にArticles of Organization（組織規定）（または同様の申請書）を提出して登録する必要があります。
How a Single-member LLC Pays Income Taxes
内国歳入庁は、一人のメンバーで構成されるLLCを無視された事業体とみなしています。 言い換えれば、LLCは所得税の計算上、所有者とは別個の存在ではありません。 つまり、個人事業主と同じように課税されることになります。
How a Multiple-member LLC Pays Income Taxes
複数のメンバーを持つLLCは、通常パートナーシップとして所得税を支払います。
LLCメンバーとしての所得を申告するには、いくつかのステップがあります：
ステップ1：パートナーシップは、IRSにフォーム1065を提出します。
ステップ2：各パートナーの利益または損失のシェアを示すSchedule K-1を受け取ります。
ステップ3：Schedule K-1の情報をSchedule E – Supplemental incomeに転送しなければなりません。
ステップ4：スケジュールEの収入をフォーム1040または1040-SRの適切な場所に記載します。
IRSは、Airbnbタイプの収入を含む賃貸不動産からの収入を受動的な収入とみなしています。 通常の事業活動による損失は制限されませんが、受動的所得による損失は、事業に参加していない場合は制限されるため、この所得を個別に報告する必要があります。
法人またはS法人に分類されるLLCの所得税
LLCの中には、法人またはS法人として課税されることを選択するものがあります。 通常、企業がこのような選択（「選択」と呼ばれます）をするのは、高額所得者の税金が安くなるからです。 この選択は、IRS Form 8832 – Entity Classification Electionを通じて行われます。
この選択をしても、LLCの運営方法が変わるわけではなく、税金の支払い方法が変わるだけです。
LLCと賃貸不動産収入
LLCメンバーとしての収入の全部または一部がLLCの場合、フォーム1040の補足収入の報告に、スケジュールCではなく、スケジュールEを使用しなければなりません。 補足収入とは、LLCが所有する賃貸不動産やロイヤリティからの収入のことで、Airbnbのような活動も含まれます。
LLCオーナーと自営業税
LLCオーナーは、一般的に事業活動から収入を得ています。 この収入は自営業の収入とみなされ、自営業税（ソーシャル・セキュリティとメディケア）の対象となります。 スケジュールSEに記入し、事業の純利益に基づいて支払うべき金額を計算しなければなりません。
スケジュールEの賃貸不動産収入（スケジュールEのボックス2）は、通常、自営業税の対象にはなりません。
LLCの州所得税の支払い方法
州所得税におけるLLCの分類方法は、各州によって異なります。
LLCの課税状況を把握した後、州の歳入庁に行き、どのように課税されるかを調べることができます。
次の2つの要素を確認する必要があります：
- 何を基準にして課税されるのか？
- LLCの課税区分(個人事業主、パートナーシップ、Sコーポレーション、コーポレーション)が州の所得税にどのように影響するか
州によっては、所得税をフランチャイズ税と呼んでいるところもあります。
この記事は一般的な概要であり、税務や法律に関するアドバイスではありません。 LLCの税金は複雑であり、ビジネスの状況はそれぞれ異なります。 もしあなたがLLCの設立を考えていたり、その税務上のステータスを変更したい場合は、まずあなたの税務専門家に相談してください。