もしあなたが個人事業主であれば、ビジネスが赤字になることを最も恐れていることでしょう。 残念ながら、これはよくあることなのです。 景気の悪化、競争の激化、盗難や事故による損失など、様々な理由で事業に損失が生じる可能性があります。 しかし、ビジネスの損失という暗雲には、明るい兆しもあります。 内国歳入庁（IRS）は、連邦税法上、損失を所得から控除することを認めています。

Subtract Your Loss From Other Income

個人事業の場合、別表Cに記載されている控除対象経費がすべて事業収入を上回っていれば、その年の損失となります。 まず最初にすることは、この損失を他の所得から控除することです。

例を挙げましょう。 Janeは、雇用主からのW-2収入が20,000ドル、パッシブ・インタレスト収入が2,000ドル、ビジネス・ロスが18,000ドルありました。

損失は将来にのみ適用可能

損失がその年のすべての収入源からの収入を上回った場合、「純営業損失」（略してNOL）となります。 2018年から2025年までの間、NOLを将来の税金を減らすためにのみ適用することが認められています。 これを「繰越欠損金」といいます。 NOLは、使い切るまで何年でも繰り越すことができます。 ただし、繰越年度の課税所得の80%までしかNOLを控除することができません（NOLの控除額は考慮しない）。 つまり、NOLを将来の年度に繰り越しても、税金をゼロにすることはできないのです。

例を挙げましょう。 ビルは2019年に個人事業主としての事業で大幅な損失を出し、その結果、$100,000のNOLを得ました。 2020年、彼は$100,000の利益を得ました。 彼は2019年のNOLの80％、つまり8万ドルを2020年の所得から控除することができます。 これにより、2020年に納税しなければならない金額は2万ドルとなります。

2018年に「減税・雇用法」が施行される前は、納税者は最大で2年前の税金からNOLの100％を控除し、その年に支払った税金の全部または一部を還付してもらうことができました。 これを「欠損金の繰り戻し」といいます。 NOLの繰り戻しは、2018年から2025年の間は認められません。

Excess Business Losses

NOLsの控除にはもう一つの制限があります。 Tax Cuts and Jobs Act」では、個人事業主による「過剰事業損失」の控除を制限しています。 夫婦合算で申告している納税者は、年間50万ドルを超える事業損失を控除できません。 個人納税者（独身者および夫婦合算申告者）の場合は、25万ドルを超えない範囲で控除できます。 未使用の損失は、納税者のNOLキャリーフォワードの一部として、将来の任意の数の年度に控除することができます。

パートナーシップ、合名会社、Sコーポレーションとして課税される複数メンバーのLLCを通じてビジネスを所有している場合、25万ドル/50万ドルの制限は、エンティティの損失の各オーナーまたはメンバーのシェアに適用されます。

NOLの計算

純営業損失の計算は複雑で、会計士の助けが必要な場合もあります。 損失を年間所得から差し引くという単純なものではありません。 その代わりに、その年の調整後総所得を計算し（損失のためにマイナスになるはずです）、それに特定の非事業用控除を加えて、NOLを決定します。 これには、標準控除、項目別控除、非事業用資本損失、IRAへの寄付、慈善団体への寄付などが含まれます。 その結果として得られる数字が、あなたの事業からの純営業損失です。

税理士がお手伝いします

純営業損失を取り巻く法律は複雑です。 さらに、それぞれのケースの事実はユニークです。 この記事では、簡単に一般的な紹介をしています。 より詳細で具体的な情報については、税理士にご相談ください

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