会計サイクルの最後のステップは、決算整理後残高試算表の作成です。
決算後の試算表は、決算エントリーが行われ、元帳に転記された後に作成されます。
これは、会計サイクルの中で3番目（最後）に作成される試算表です。 これらは会計サイクルの異なる段階で作成されますが、目的は同じです（借方と貸方の均等性を検証する）。 未修正の試算表 – 取引を仕訳し、元帳に転記した後に作成されます。
2.調整試算表 – 調整項目を作成し、転記した後に作成されます。 その目的は、調整項目が作成された後に、借方と貸方の均等性を検証することです。 また、財務諸表を作成する際の基礎となるものです。
調整済み試算表には、名目勘定と実質勘定が含まれています。 名目勘定とは、損益計算書に記載されている勘定で、出金も含まれます。
3.決算後の試算表 – これは、決算エントリーが行われた後に作成されます。 その目的は、決算エントリーが準備され、計上された後に、借方と貸方の間の均等性をテストすることです。 この段階では、すべての名目上の勘定はすでに閉じられているため、決算後の試算表には実勘定のみが含まれます。
例
例として、調整済み試算表のサンプルを示します。
| Gray Electronic Repair Services | ||||
| Adjusted Trial Balance | ||||
| December 31, 2019年 | ||||
| Account Title | Debit | Credit | ||
| Cash | ||||
| Accounts Receivable | 3,700.00 | |||
| サービス用品 | ||||
| 家具・備品 | ||||
| Service Equipment | 16,000.00 | |||
| Accumulated Depreciation | ||||
| Accounts Payable | 9,000.00 | |||
| Utilities Payable | 1,800.00 | |||
| Loans Payable | 12,000.00 | |||
| Mr.Gray, Capital | 13,200.00 | |||
| Mr.Gray, Drawing | 7,000.00 | |||
| サービス収入 | 9,850.00 | |||
| 家賃支出 | 1,500.00 | |||
| Salary Expense | ||||
| Taxes and Licenses | 370.00 | |||
| Utilities Expense | 1,800.00 | |||
| サービス用品費 | 900.00 | |||
| 減価償却費 | ||||
| Totals | $ 46,570.00 | $ 46,570.00 | ||
期間終了時には、以下のような決算エントリーが行われました。
| 12月 | 31 | サービス収入 | 9,850.00 | |
|---|---|---|---|---|
| 収入の概要 | 9,850.00 | |||
| 31 | 収入の概要 | 8,790.00 | ||
| 家賃経費 | 1,500.00 | |||
| 給料経費 | 3,500.00 | |||
| Taxes and Licenses | 370.00 | |||
| Utilities Expense | 1,800.00 | |||
| サービス用品費 | 900.00 | |||
| Depreciation Expense | 720.00 | |||
| 31 | 収入の概要 | 1,060.00 | ||
| Mr.Gray, Capital | 1,060.00 | |||
| 31 | Mr.Gray, Capital | 7,000.00 | ||
| Mr.Gray, Drawing |
上記のエントリーを計上した後、すべての名目上の勘定はゼロになりますので、「決算エントリー」という言葉があります。
最初の決算エントリでは、「サービス収入」が借方になっています。
最初のクロージング・エントリーでは、Service Revenueが借方になります。
2つ目の入力。 すべての費用が計上されました。 それ以前は、同じ金額の借方残高がありました。
1回目と2回目の入力では、役務収益と各費用勘定の残高は、実際には一時的な勘定であるIncome Summaryに移されました。
第3回目のクロージング・エントリーでは、Income Summaryが資本勘定にクローズされます。
そして最後に、第4回目のエントリーでは、Drawing Accountが資本勘定にクローズされます。
そして最後に、第4回目のエントリーで、引出口座が資本金口座に閉鎖されます。この時点で、資本金口座の残高は7,260（貸方残高13,200、第3回目のクロージング・エントリーで貸方1,060、第4回目のエントリーで借方7,000）となります。
決算後の試算表の例
上記の決算エントリーを組み込んだ後の決算後の試算表は次のようになります。
| Gray Electronic Repair Services | ||||
| Post-Closing Trial Balance | ||||
| December 31, 2019年 | ||||
| Account Title | Debit | Credit | ||
| Cash | $ 7,480.00 | |||
| Accounts Receivable | 3,700.00 | |||
| サービス用品 | 600.00 | |||
| 家具・備品 | ||||
| Service Equipment | 16,000.00 | |||
| Accumulated Depreciation | ||||
| Accounts Payable | 9,000.00 | |||
| Utilities Payable | 1,800.00 | |||
| Loans Payable | 12,000.00 | |||
| Mr.Gray, Capital | 7,260.00 | |||
| Totals | $ 30,780.00 | |||
名目勘定（収入勘定、支出勘定、出金勘定）の残高は、資本勘定であるMr.Gray, Capitalに吸収されています。
そして、他の試算表と同様に、借方の合計と貸方の合計は等しいはずです。