Het maken van een basisaangifte voor een Subchapter S-vennootschap wordt gedaan in het Business Programma van de TaxSlayer Pro door de onderstaande stappen te volgen. Om u te helpen bij het opstellen van een 1120-S aangifte raadpleegt u de Instructies voor Form 1120-S, US Income Tax Return for an S Corporation. Deze publicatie bevat regel voor regel instructies waarin de transacties worden beschreven die op elke regel van de 1120-S aangifte moeten worden ingevuld. Een 1120-S-aangifte heeft vier basisgebieden die moeten worden ingevuld, die elk hieronder worden behandeld. Meer bepaald moet de opsteller elk van de volgende gebieden behandelen:

(1) Basisinformatie over de vennootschap en de aangifte invoeren (stappen 1- 7);

(2) De verschillende inkomsten, aftrekposten en posten invoeren die aan de aandeelhouder worden uitgekeerd (stappen 8-14);

(3) Voer de informatie in op de K-1 voor de verschillende aandeelhouders (stappen 15-18); en

(4) Voer, indien van toepassing, de balans in en sluit het boekhoudkundig inkomen (verlies) aan op de belastingaangifte (stappen 19-22).

Stap 1 – Selecteer in het hoofdmenu van TaxSlayer Pro Business en vervolgens 1120S – S-Corporation Return.

Stap 2 – Voer de EIN van de S-Corporation in. U wordt gevraagd of u een nieuwe aangifte wilt maken. Selecteer JA.

Step 3 – Formulier 1120S – Bedrijfsinformatiemenu – Voer de naam, het adres en de oprichtingsdatum van de onderneming in (dat is de datum waarop de statuten bij de staat van oprichting zijn ingediend). Wanneer u klaar bent, selecteert u OK.

Stap 4 – Naam & Adresmenu – De bedrijfsinformatie die u hebt ingevoerd, wordt in dit menu weergegeven. Voer de naam, de titel en het telefoonnummer in van de functionaris van het bedrijf die verantwoordelijk is voor het indienen van de belastingaangifte. Deze informatie is verplicht en moet worden ingevoerd om de aangifte elektronisch te kunnen indienen. In dit menu kunt u ook een optioneel e-mailadres invoeren voor correspondentie van de IRS met het bedrijf.

Step 5 – Heading Information Menu

Total Assets – Vul de Total Assets van de onderneming in als de entiteit niet verplicht is een Schedule L in te vullen (zoals bepaald door de boekhoudkundige methode die regelmatig wordt gebruikt bij het bijhouden van de boeken en bescheiden van de onderneming). Als het bedrijf activa en bruto ontvangsten heeft van ten minste $250.000, bent u verplicht Schedule L in te vullen en zult u de Total Assets niet in dit menu invoeren. In plaats daarvan worden de totale activa in de aangifte opgenomen wanneer u Schema L in Stap 19 hieronder invult. Als het bedrijf aan het eind van het jaar geen activa heeft, vul dan ‘0’ in.

Fiscaal jaar – Vul de data van het fiscale jaar alleen in voor een bedrijf dat met een fiscaal jaar werkt. De meeste bedrijven werken volgens een kalenderjaar, dus in dit veld hoeft niets te worden ingevuld voor bedrijven die volgens een kalenderjaar rapporteren.

Stap 6 – Overige informatie – Om de aangifte elektronisch te kunnen indienen, moet u een geldige bedrijfscode en de datum van de S Corp Election invoeren. De S Corp Election zou eerder zijn gemaakt op Form 2553 en was de officiële kennisgeving van het bedrijf aan de IRS dat het ervoor koos om te worden behandeld als een S Corporation voor fiscale doeleinden. Formulier 2553 had bij de IRS moeten worden ingediend vóór de 45e dag van het belastingjaar waarin de verkiezing van kracht had moeten worden. Indien de keuze nog niet is gemaakt, raadpleeg dan de Instructies voor formulier 2553 om te bepalen hoe u verder moet gaan en of de entiteit in aanmerking komt voor vrijstelling van de late S Corporation-keuze. Indien de entiteit een Limited Liability Company (LLC) is, moet zij formulier 2553 indienen om als S Corporation te worden beschouwd. Zodra u dit gedeelte hebt ingevuld en als alles correct is, verlaat u het menu met de hoofdinformatie en keert u terug naar het hoofdmenu van de aangifte (1120S).

Stap 7 – Schema B – Selecteer in het hoofdmenu van de aangifte Schema B – Overige gegevens. U moet alle items op Schedule B bekijken en beantwoorden. De antwoorden op de vragen in deze sectie bepalen welke secties van de aangifte uiteindelijk moeten worden ingevuld. U moet de vragen beantwoorden over de boekhoudmethode (kasstelsel, baten-lastenstelsel of andere methode), de bedrijfsactiviteit en het product of de dienst. De overige rubrieken zullen worden beantwoord indien van toepassing, aangezien het programma voor de meeste vragen een standaardantwoord “NEE” heeft. Let vooral op #14 Ontvangsten en activa aan het eind van het jaar minder dan 250.000″, dat standaard op “NEE” staat. (In 2017 en voorgaande jaarprogramma’s was deze vraag item #13.) Als de activa en ontvangsten van het bedrijf aan het einde van het belastingjaar minder dan $250.000 bedragen, moet u dit wijzigen in ‘JA’ en hoeft u Schedule L (Balans); Schedule M-1 (Reconciliation of Income) en Schedule M-2 (Accumulated Adjustments) niet in te vullen.

Aanwijzing: In de volgende stappen 8-14 voert u de Inkomsten, Aftrekposten en bepaalde Verdelingsaandelenposten in die op de K-1’s aan de Aandeelhouders zullen worden doorgegeven. U dient alle stappen in deze sectie die niet van toepassing zijn op de S-vennootschap over te slaan en alleen die items in te vullen die noodzakelijk zijn voor de aangifte.

Stap 8 – Inkomen – Selecteer Inkomen in het hoofdmenu van de aangifte (Form 1120S). Vul het juiste handels- of bedrijfsinkomen in. Vermeld in deze rubriek geen huurinkomsten, portefeuille-inkomsten of andere passieve inkomstenposten. Deze items zijn distributieve items die direct worden toegewezen aan de Aandeelhouders van de S Corporation en zullen later in de aangifte worden ingevuld.

Aftrekposten – Selecteer in het hoofdmenu van de belastingaangifte (Formulier 1120-S) Aftrekposten en voer alleen aftrekposten/uitgaven voor handels- of bedrijfsactiviteiten in. Net als bij de inkomsten in stap 8, vermeldt u in deze sectie geen uitgaven voor verhuuractiviteiten, aftrekposten die kunnen worden toegerekend aan portefeuille-inkomsten of niet-aftrekbare uitgaven. Als u geen inkomsten of uitgaven uit activiteiten hebt, worden op de regels 1 tot en met 21 van de 1120-S geen gegevens ingevuld wanneer de aangifte wordt ingediend. Zodra u alle uitgaven en aftrekposten met betrekking tot de inkomsten uit activiteiten hebt ingevoerd, verlaat u het menu.

Stap 10 – Schema K – Selecteer in het hoofdmenu van het belastingformulier (Form 1120-S) Menu, Schedule K – Distributive Share Items. Selecteer Inkomsten (Verlies). Voer alle inkomsten of verlies in voor alle activiteiten met betrekking tot verhuurde onroerende goederen, evenals alle portefeuille-activiteiten zoals belastbare rente, dividenden, royalty’s of vermogenswinsten die de S Corporation heeft ontvangen. Zodra u alle inkomsten uit verhuurde onroerende goederen en portefeuille-inkomsten hebt ingevoerd, verlaat u het menu ‘Inkomsten (Verlies)’ om terug te keren naar het Schedule K-menu.

Stap 11 – Selecteer Overige Aftrekposten in het Schedule K-menu. Voer bepaalde aftrekposten in die verband houden met de S-vennootschap en die een speciale behandeling krijgen op de belastingaangifte van de Aandeelhouder. Deze aftrekposten zijn onder andere Sectie 179 Uitgaven, Bijdragen, Investeringsuitgaven en Sectie 59(e)(2) uitgaven. Selecteer vervolgens Overige Aftrekposten en voer alle Overige Aftrekposten in die verband houden met het bedrijf. Wanneer u alle aftrekposten hebt ingevoerd, selecteert u exit om terug te keren naar het Schedule K-menu.

Stap 12 – Bekijk in het Schedule K-menu de posten in het menu Credits, het menu Foreign Transactions en het menu Alternative Minimum Tax Items (waaronder Depletion en Oil & Gas-activiteiten). Elk van deze secties van het Schedule K heeft betrekking op technische items in hun respectieve gebieden die zullen worden doorberekend aan de individuele aandeelhouders op hun K-1’s.

Stap 13 – Selecteer in het Schedule K Menu Items affecting Shareholder Basis. De items in deze sectie zullen de basis van de aandeelhouder(s) beïnvloeden. Het is in deze sectie dat u belastingvrije inkomsten en niet-aftrekbare uitgaven invoert. Als “Uitkeringen van eigendom” vermeldt u ook eventuele uitkeringen in contanten en de reële marktwaarde van het eigendom dat aan de aandeelhouder wordt uitgekeerd. Tenslotte vermeldt u in deze rubriek eventuele terugbetalingen van leningen aan de vennootschap door aandeelhouders. Als u al deze posten hebt ingevuld, keert u terug naar het Schedule K Menu.

Stap 14 – Selecteer in het Schedule K Menu, Overig. Het is in dit gedeelte dat u de Investeringsinkomsten en Investeringsuitgaven invoert die aan de aandeelhouders zullen worden uitgekeerd. Vul ook de dividenden in die door het bedrijf worden betaald uit de geaccumuleerde winsten. Deze posten zullen van invloed zijn op de belastingaangifte van de aandeelhouders bij het berekenen van de Netto Investeringsbelasting, en ook op de grondslag van de Aandeelhouder.

Vanaf de belastingaangifte 2018 moet u in dit menu Schedule K – Other alle informatie over Sectie 199A invoeren die aan de aandeelhouders moet worden uitgekeerd op hun respectieve Schedule K-1. In dit menu moet u de gekwalificeerde bedrijfsinkomsten, de niet-aangepaste basis van gekwalificeerde eigendommen en de door de vennootschap betaalde W-2-lonen invoeren. Ook eventuele REIT dividenden of Publicly Traded Partnership inkomsten (of verlies ontvangen door het bedrijf zouden hier moeten worden ingevoerd. Als u al deze items hebt ingevoerd, kiest u Exit om terug te keren naar het Schedule K-menu. Voor meer informatie over de Sectie 199A invoer in TaxSlayer Pro zie: QBID-aantekeningen maken voor een S-vennootschap (Form 1120S)

Stap 15 – In deze fase van de aangifte moeten alle inkomsten, aftrekposten en credits voor de vennootschap in de aangifte zijn ingevoerd. Vervolgens moet een K-1 worden ingevuld voor elke aandeelhouder in de vennootschap. Merk op dat in het Schedule K Menu, de standaard instelling voor #10 – ‘Automatisch Schedule K-informatie distribueren’ is ingesteld op JA. Hierdoor kan het programma de eerder in de belastingaangifte ingevoerde items verdelen over de K-1’s van elke aandeelhouder op basis van de criteria die u in stap 16 zult invoeren. Indien u deze automatische verdeling wilt opheffen, dient u NEE te selecteren en de invoer rechtstreeks in de K-1 te doen.

Stap 16 – Selecteer in het Schedule K Menu Schedule K-1 Input en selecteer ‘New’. U zult een bericht ontvangen met de vraag of de aandeelhouder een individu is. Als u ‘JA’ selecteert, wordt u naar een invoerscherm geleid waar u de aandeelhoudersinformatie kunt invoeren, waaronder het burgerservicenummer van de aandeelhouder. Als u Nee selecteert, krijgt u een invoerscherm dat dezelfde informatie bevat, maar waarin u de EIN van de aandeelhouder moet invoeren. In beide schermen moet u het Belastingplichtigenidentificatienummer, de naam en het adres van de aandeelhouder invoeren. Op beide schermen moet u ook het eindejaarspercentage invoeren, het beginpercentage en het aantal dagen dat het beginpercentage wordt toegepast. Met deze gegevens kan het programma de juiste verdeling van inkomsten, uitgaven en andere uitkeringen aan de betreffende aandeelhouder berekenen. Deze stap moet voor elke aandeelhouder van de S-vennootschap worden herhaald tot 100% van de eigendom van de vennootschap is toegewezen. Het programma zal u vragen of u niet 100% van het eigendomsbelang in de vennootschap correct hebt toegewezen.

Stap 17 – Schedule K-1 Edit Menu – Controleer de informatie van de aandeelhouder. Eventuele wijzigingen in de eerder ingevoerde informatie voor de partner kan worden gemaakt vanuit dit menu. Als u items wilt bekijken of bewerken die automatisch op de K-1 van de aandeelhouder worden ingevuld, selecteer dan Distributive Share Items. Het programma verdeelt automatisch de bedragen van Schedule K aan iedere aandeelhouder op basis van de percentages die in Stap 16 zijn ingevoerd.

Step 18 – Werkblad Aandeelhoudersgrondslag – Selecteer in het menu Schedule K-1 Edit de optie Shareholder’s Basis Worksheet (Werkblad Aandeelhoudersgrondslag). Dit werkblad wordt gebruikt om de basis van de aandeelhouder in de vennootschap bij te houden. Voer het beginsaldo in voor de basis van elke aandeelhouder en/of breng anderszins aanpassingen aan in de basis van de aandeelhouder om kapitaalstortingen, aandeelhoudersleningen aan de vennootschap, enz. weer te geven die gedurende het jaar kunnen hebben plaatsgevonden. Zodra u deze werkbladgegevens hebt ingevoerd, zouden uw K-1’s compleet moeten zijn.

Als u in Schedule B bij Stap 7 JA hebt geantwoord op de vraag ‘Ontvangsten en activa aan het einde van het jaar minder dan 250.000′, hoeft u Schedule L NIET in te vullen. Sla de stappen 19-22 over en ga direct door naar Stap 23. U hoeft Schema L, Schema M-1 en Schema M-2 niet in te vullen, en u hoeft geen van deze menu’s te openen. Wanneer deze menu’s worden geopend, genereert het programma automatisch bepaalde secties van de schema’s.

Als u in Schedule B bij Stap 7 NEE hebt geantwoord op de vraag ‘Ontvangsten en Activa aan het einde van het jaar minder dan 250.000’, moet u Schedule L – Balans invullen, en moet u doorgaan naar Stap 19.

Step 19 – Schedule L – Balansen – Vanuit het hoofdmenu van het 1120-S menu, selecteert u Schedule L – Balansen. Selecteer elk actief dat overeenkomt met de boekhouding van het bedrijf en voer de juiste saldi in elke activaclassificatie in. Deze activaclassificaties komen overeen met wat de IRS zoekt op Schedule L. Voor alle activa die zijn geclassificeerd als ‘Other Current’, ‘Other Investment’ of ‘Other Assets’ op de balans, maakt u een Supplemental Statement aan. Het programma zal u vragen de aanvullende verklaring aan te maken wanneer u gegevens in deze velden invoert. Het programma zal ook automatisch bepaalde activa naar de balans halen als deze activa in de afschrijvingsmodule zijn ingevoerd.

Stap 20 – Nadat u de activa voor de onderneming hebt ingevoerd, voert u de passiva in de balans in. Selecteer Totaal passiva & Kapitaal in het menu Activa van schema L. Voor alle passiva die op de balans als “Overige kortlopende” of “Overige passiva” zijn geclassificeerd, maakt u een aanvullende verklaring. Het programma zal u vragen om de aanvullende verklaring aan te maken wanneer u gegevens in deze velden invoert. Het programma haalt ook automatisch bepaalde posities in het eigen vermogen uit de werkbladen Aandeelhoudersbasis naar de balans, evenals eventuele aanpassingen van ingehouden winsten die zijn gegenereerd als gevolg van de inkomensboekingen op het aangifteformulier. Alle aanpassingen aan het Eigen Vermogen die niet specifiek zijn voor aandeelhouders, zoals wijzigingen in de Treasury Stock, zullen in dit scherm worden ingevoerd. De meeste aanpassingen van het eigen vermogen worden echter normaal gesproken gemaakt op de werkbladen van de individuele aandeelhouder die te vinden zijn in het ‘Schedule K-1 Edit Menu’ van de aandeelhouder.

Terwijl u in de balans werkt, zal het programma een balans geven onderaan het menu. Het ‘Totaal Passiva & Eigen Vermogen’, ‘Totaal Activa’ en het ‘Verschil’ zullen worden getoond om te helpen de balans in evenwicht te krijgen. Als u een beginsaldo in ingehouden winsten hebt, kan de balans uit balans zijn totdat u Stap 22 voltooit en de posten aanpast die de ingehouden winsten beïnvloeden. Zodra u dit menu hebt voltooid, zou u een balans moeten hebben die in evenwicht is. Selecteer Exit om terug te keren naar het hoofdmenu van de belastingaangifte (Form 1120-S).

Stap 21 – Schedule M-1 – Reconciliation – U moet de verschillen tussen de boekhoudkundige inkomsten (verliezen) van de onderneming en de inkomsten (verliezen) die op de belastingaangifte worden vermeld, met elkaar in overeenstemming brengen. In het hoofdmenu van de belastingaangifte (Form 1120-S) selecteert u Schedule M-1 – Reconciliation. U moet dit menu openen om het schema te genereren, zelfs als er geen aanpassingen zullen worden gemaakt. Pas alle posten die verschillen van het boekhoudkundig inkomen (verlies) aan aan het inkomen (verlies) op de belastingaangifte. Het programma zal veel van deze posten uit andere delen van de aangifte halen. De meest voorkomende post die moet worden aangepast is de afschrijving, die in de boeken van de onderneming anders kan zijn dan in de belastingaangifte. Dit is voornamelijk te wijten aan de praktijk van het nemen van bonusafschrijvingen op een belastingaangifte, maar het gebruik van meer conservatieve praktijken in de boeken van het bedrijf. Een afschrijvingsaanpassing kan het boekhoudkundig inkomen (verlies) verhogen of het boekhoudkundig inkomen (verlies) verlagen. Zodra deze gegevens zijn ingevuld, selecteert u Exit om terug te keren naar het hoofdmenu van de belastingaangifte (Form 1120-S).

Step 22 – Schedule M-2 – Het laatste schema dat in de belastingaangifte moet worden opgenomen is Schedule M-2 – Analysis of Accumulated Adjustments Account, Other Adjustments Account, and Shareholder’s Undistributed Taxable Income Previously Taxed. Selecteer Schedule M-2 in het hoofdmenu van de belastingaangifte (Form 1120-S). U moet dit menu openen om het Schedule te genereren, zelfs als er geen aanpassingen zullen worden gedaan. Als u andere toevoegingen of verminderingen invoert, vraagt het programma u een aanvullende verklaring in te vullen waarin de aanpassing wordt beschreven.

Stap 23 – Aangifte elektronisch markeren – Wanneer alle gegevens op de aangifte zijn ingevuld, selecteert u in het hoofdmenu van de aangifte (Formulier 1120-S) Aangifte elektronisch markeren als u de aangifte elektronisch wilt indienen. Indien u bepaalde vereiste informatie niet heeft ingevuld, zal het programma u vragen deze te corrigeren alvorens verder te gaan. Wanneer u de aangifte voor e-bestand heeft gemarkeerd, kunt u de aangifte verzenden vanuit het Electronic Filing Menu, dat u bereikt vanuit het Business Main Menu nadat u de aangifte heeft afgesloten. Om de aangifte te verlaten, drukt u op enter of selecteert u de knop Afsluiten.

Stap 24 – Ontvangstmenu – Selecteer Afsluiten in het hoofdmenu van de belastingaangifte. Het Ontvangst Menu toont een overzicht van de berekende kosten. U heeft de mogelijkheid om de factuur te bekijken en te bewerken of een betaling in te voeren. Wanneer u het kwitantiemenu verlaat, wordt u gevraagd “Bent u klaar om de aangifte als voltooid te markeren?” Antwoord “NEE” als de retourzending niet compleet is. Antwoord “JA” om de aangifte als compleet te markeren en terug te keren naar het hoofdmenu van TaxSlayer Pro.

NOOT: Dit is een handleiding voor het invoeren van Form 1120-S, US Income Tax Return for an S Corporation in het belastingprogramma. Dit is niet bedoeld als fiscaal advies.

Aanvullende informatie:

Het maken van een basisformulier 1065 – US Return of Partnership Income

Het maken van een basisformulier 1041 – U.S. Income Tax Return for Estates and Trusts

Het maken van een basisformulier 1120 – U.S. Corporate Income Tax Return