De laatste stap in de boekhoudcyclus is het opstellen van een post-closing trial balance.

Een post-closing trial balance wordt opgesteld nadat de boekingen zijn gedaan en in het grootboek zijn geboekt.

Het is de derde (en laatste) trial balance die in de boekhoudcyclus wordt opgesteld.

Ter herinnering: we hebben drie soorten trial balance. Ze hebben allemaal hetzelfde doel (namelijk het testen van de gelijkheid tussen debet- en creditbedragen), hoewel ze in verschillende fasen van de boekhoudcyclus worden opgesteld.

1. Niet-gecorrigeerde proefbalans – Deze wordt opgesteld na het journaliseren van transacties en het boeken ervan in het grootboek. Het doel ervan is de gelijkheid tussen debet en credit na de boekingsfase te testen.

2. Gecorrigeerde proefbalans – Deze wordt opgesteld nadat de correctieboekingen zijn gemaakt en geboekt. Het doel ervan is de gelijkheid tussen debet- en creditposten te testen nadat de correcties zijn aangebracht. Het is ook de basis voor het opstellen van de jaarrekening.

Een aangepaste proefbalans bevat nominale en reële rekeningen. Nominale rekeningen zijn die welke voorkomen in de resultatenrekening, en opnamen. Reële rekeningen zijn die welke in de balans voorkomen.

3. Proefbalans na afsluiting – Deze wordt opgesteld nadat de sluitposten zijn gemaakt. Het doel is om de gelijkheid tussen debet en credit te testen nadat de sluitingsboekingen zijn gemaakt en geboekt. De post-closing trial balance bevat alleen echte rekeningen, omdat alle nominale rekeningen in dit stadium al zijn afgesloten.

Voorbeeld

Hier volgt ter illustratie een voorbeeld van een aangepaste proefbalans:

Rekening Titel

Service Supplies

600.00

Meubilair en inrichting

Service Apparatuur

Gecumuleerde Afschrijvingen

Loans Payable

Mr. Gray, Capital

Opbrengst dienstverlening

Salariskosten

Totaal

Gray Electronic Repair Services
Aangepast Proefbalans
December 31, 2019
Debit Credit
Cash $ 7,480.00
Accounts Receivable 3.700,00
3.000.00
16.000.00
$ 720.00
Te betalen posten 9.000.00
Utilities Payable 1.800.00
12.000,00
13.200,00
00
Mr. Gray, Tekening 7.000.00
9.850,00
Huurkosten 1.500,00 1.500,00 1.000,00 9.000,00
Opbrengsten.00
3.500.00
Belastingen en Licenties 370,00
Utilities Expense 1.800.00
Uitgaven servicebenodigdheden 900,00
Afschrijvingskosten 720.00
$ 46.570,00 $ 46.570.00

Aan het einde van de periode werden de volgende afsluitende boekingen verricht:

9.850.00

00

1.060.00

7.000.00

Dec 31 Opbrengst dienstverlening 9,850.00
Inkomstenoverzicht
31 Inkomenssamenvatting 8.790.00
Huurkosten 1.500,00
Salariskosten 3.500,00
3.500,00
3.500,00
Belastingen en Licenties 370,00
Utilities Expense 1.800.00
Uitgaven servicebenodigdheden 900.00
Afschrijvingskosten 720.00
31 Inkomstenoverzicht 1.060.00
Mr. Gray, Kapitaal
31 Mr. Gray, Capital 7.000.00
Mr. Gray, Tekening

Na het boeken van de bovenstaande boekingen zouden alle nominale rekeningen op nul uitkomen, vandaar de term “afsluitende boekingen”. Laten we eens kijken.

In de eerste afsluitende boeking zijn de inkomsten van de dienst gedebiteerd. Daarvoor had het een creditsaldo van 9.850, zoals te zien is in de aangepaste proefbalans hierboven. Nu zou het saldo nul zijn.

Tweede boeking. Alle uitgaven zijn gecrediteerd. Daarvoor hadden ze debetsaldi voor dezelfde bedragen.

In de eerste en tweede afsluitboeking zijn de saldi van de Dienstontvangsten en de diverse uitgavenrekeningen overgeboekt naar het Overzicht baten, een tijdelijke rekening. De rekening Income Summary zou een creditsaldo van 1.060 hebben (9.850 credit in de eerste boeking en 8.790 debet in de tweede).

Income Summary wordt vervolgens afgesloten met de kapitaalrekening, zoals blijkt uit de derde afsluitende boeking.

En ten slotte wordt in de vierde boeking de trekkingsrekening afgesloten met de kapitaalrekening. Op dat moment zou het saldo van de kapitaalrekening 7.260 bedragen (13.200 creditsaldo, plus 1.060 gecrediteerd in de derde afsluitende boeking, en minus 7.000 gedebiteerd in de vierde boeking).

Voorbeeld van de balans na afsluiting

Na verwerking van de bovenstaande afsluitboekingen zou de balans er als volgt uitzien:

Rekening Titel

Servicebenodigdheden

Service Apparatuur

Gecumuleerde Afschrijvingen

Loans Payable

Mr. Gray, Capital

Gray Electronic Repair Services
Post-Closing Trial Balance
December 31, 2019
Debit Credit
Cash $ 7,480.00
Accounts Receivable 3.700.00
600,00
Meubilair en Inrichting 3.000.00
16.000.00
$ 720.00
Te betalen posten 9.000.00
Utilities Payable 1.800.00
12.000,00
7.260.00
Totaal $ 30.780,00 $ 30.780.00

De saldi van de nominale rekeningen (inkomsten-, uitgaven- en opnamenrekeningen) zijn geabsorbeerd door de kapitaalrekening – Mr. Gray, Capital. Daarom zie je geen enkele nominale rekening in de proefbalans na de afsluiting.

En net als bij elke andere proefbalans moeten de totale debet- en creditbedragen gelijk zijn.

Geef een reactie

Het e-mailadres wordt niet gepubliceerd. Vereiste velden zijn gemarkeerd met *