De rekening voor samenvatting van inkomsten is een tussenrekening waarnaar de saldi van de inkomsten en uitgaven aan het eind van de boekhoudcyclus worden overgeboekt via de afsluitende boekingen. Op deze manier kan elke tijdelijke rekening worden gereset en in de volgende boekingsperiode met een nulsaldo beginnen.
Het creditsaldo van de inkomstenrekening wordt overgeboekt door de inkomstenrekening te debiteren en de rekening van het overzicht van inkomsten te crediteren. Op dezelfde manier worden de debetsaldi op de kostenrekeningen overgebracht en op nul gezet door debet van het inkomstenoverzicht en creditering van de individuele kostenrekening.
Het voorbeeld van de boekhoudcyclus
In deze serie over de boekhoudcyclus kijken we naar een voorbeeldbedrijf, Bob’s Donut Shoppe, Inc, om de concepten van elk onderdeel van de boekhoudcyclus te helpen begrijpen. Hieronder vindt u de volledige lijst van handleidingen over de boekhoudcyclus:
- Journaalposten
- T-Accounts
- Unadjusted Trial Balance
- Adjusting Entries
- Adjusted Trial Balance
- Preparing Financial Statements
- Accounting Worksheet
- Closing Entries
- Income Summary Account (u bent hier)
- Post-Eindbalans
- Reversing Entries
We hebben ook een begeleidende spreadsheet die u een voorbeeld van elke stap laat zien.
Inkomstenoverzicht Voordelen
De voordelen van een inkomstenoverzichtsrekening zijn de volgende:
- Het geeft volledige informatie met betrekking tot de inkomsten en uitgaven van de onderneming op één plaats
- Gebruikbaar voor investeerders en aandeelhouders om de financiële prestaties van een onderneming voor een bepaalde periode te bepalen en dienovereenkomstig belangrijke beslissingen te nemen
- Inkomsten samenvattende rekeningen van de vorige periodes kunnen worden bestudeerd voor een vergelijkende analyse
- Helpt bij de belastingaangifte, omdat alle relevante informatie in één samenvattende rekening staat
- Om ervoor te zorgen dat het winst- en verliesbedrag correct is berekend
- Om een controlespoor voor de rekeningen te bieden om te weten waar de bedragen zijn overgeboekt
Inkomstenoverzicht Nadelen
Enkele nadelen van een inkomstenoverzicht worden hieronder ook besproken:
- Het vertelt u niets over de kasstroomsituatie van een onderneming. Hoewel de resultatenrekening een positief saldo laat zien, waaruit blijkt dat er winst is gemaakt, is het mogelijk dat de werkelijke uitstroom van kasmiddelen van een bedrijf groter is dan de instroom van kasmiddelen.
- De resultatenrekening laat slechts de prestaties over één periode zien. Voor een vergelijkende analyse met andere perioden zou de accountant of investeerder dus de laatste 5 tot 10 jaar van de samenvattingen moeten nemen. Dit is een tijdrovende klus en soms is het bij niet-beursgenoteerde ondernemingen niet mogelijk zo ver terug te gaan in de tijd.
De samenvattende rekening van inkomsten heeft twee zijden: een debetzijde en een creditzijde. Als de creditzijde groter is dan de debetzijde, heeft het bedrijf winst gemaakt. Aan de andere kant, als de debetzijde groter is dan de creditzijde, heeft de onderneming een nettoverlies gemaakt in haar boeken voor de boekhoudkundige periode.
Als de tijdelijke rekeningen allemaal zijn afgesloten en de saldi zijn overgeboekt naar de inkomenssamenvattende rekening, wordt het saldo van de inkomenssamenvattende rekening overgeboekt naar de kapitaalrekening of ingehouden winsten.
Inkomenssamenvatting vs Inkomensverklaring
Er is vaak verwarring tussen deze twee concepten vanwege hun gelijksoortige naam. Hieronder volgen enkele van de verschillen:
- De resultatenrekening is een permanente rekening die de inkomsten en uitgaven van een onderneming voor een bepaalde periode weergeeft. De resultatenrekening daarentegen is een tijdelijke rekening die alleen nuttig is voor het afsluiten van de baten- en lastenrekeningen en het overboeken van het saldo naar ingehouden winsten.
- De resultatenrekening is een financiële rekening. De saldi van de baten- en lastenrekeningen op de winst-en-verliesrekening worden overgebracht naar de samenvattende rekening van de baten.
- De winst-en-verliesrekening wordt gebruikt om lasten en baten te registreren. De samenvattende rekening van de inkomsten wordt gebruikt om de boeken af te sluiten.
Samenvattende rekening van de inkomsten
Zoals eerder besproken, kan een bedrijf bij de keuze om de afzonderlijke rekeningen af te sluiten, ervoor kiezen om het saldo van de rekeningen rechtstreeks naar de ingehouden winsten over te boeken of via een tussenrekening te gaan die de samenvattende rekening van de inkomsten wordt genoemd. We hebben de voor- en nadelen van elke methode reeds in detail besproken in het vorige deel. De keuze van een samenvattende rekening voor het afsluiten van de boeken omvat de volgende stappen:
- De afzonderlijke inkomsten- en uitgavenrekeningen die op de winst- en verliesrekeningen voorkomen, worden overgeboekt naar de samenvattende rekening voor het resultaat. Dit kan worden gedaan door debitering van inkomstenrekeningen en creditering van uitgavenrekeningen.
- De saldi van de overgedragen bedragen moeten overeenkomen met de netto-inkomsten of het nettoverlies van het jaar voor de onderneming.
- Het saldo van de samenvattende rekening van inkomsten wordt vervolgens overgeboekt naar de rekening met ingehouden winsten in het geval van een vennootschap of de kapitaalrekening in het geval van een eenmanszaak. Hiermee wordt de rekening voor het overzicht van de inkomsten afgesloten.
Voorbeeld van het overzicht van de inkomsten
Vervolgens het voorbeeld van Bob’s Donut Shoppe zien we hoe de resultatenrekening wordt gebruikt om de tijdelijke rekeningen van inkomsten en uitgaven af te sluiten en hoe de saldi hiervan naar de rekening voor ingehouden winsten worden overgebracht.
De samenvattende rekening van inkomsten van Bob voor het jaar zou er ongeveer zo uit moeten zien:
De volgende punten zijn belangrijk om te benadrukken in verband met de bovenstaande samenvattende rekening van inkomsten voor Bob en zijn bedrijf, Bob’s Donut Shoppe, Inc.
- Opbrengstenrekeningen staan aan de creditzijde van de samenvattende rekening van inkomsten. Dit komt omdat een inkomstenrekening in normale gevallen een creditsaldo heeft.
- Uitgavenrekeningen, zoals kosten van goederen, afschrijvingskosten, kosten van kantoorhuur, kosten van benodigdheden, uitgaven voor nutsvoorzieningen, loonkosten en rentekosten, verschijnen aan de debetzijde van de samenvattende rekening van inkomsten. Deze rekeningen hebben een normaal debetsaldo.
- Als de onderneming winst heeft gemaakt voor het jaar, zal de ingehouden winst aan de debetzijde van de inkomenssamenvattende rekening verschijnen. Als de onderneming in de loop van het jaar verlies heeft geleden, staat de ingehouden winst aan de creditzijde van de samenvattende rekening van baten en lasten.
- Omdat Bob en zijn onderneming verlies hebben geleden, staat de rekening van ingehouden winst dus aan de creditzijde of aan de rechterkant van de samenvattende rekening van baten en lasten.
Het verslag van de proefbalans na afsluiting bevat een lijst van alle afzonderlijke rekeningen na verrekening van de boekingen bij afsluiting. Op dit punt in de boekhoudcyclus zijn alle tijdelijke rekeningen afgesloten en op nul gezet voor permanente rekeningen. Daarom zal een proefbalans na afsluiting een lijst bevatten van alle permanente rekeningen die nog saldi hebben. Dit zal identiek zijn aan de posten die op een balans verschijnen.