Als u een eenmanszaak runt, is uw grootste angst waarschijnlijk dat uw bedrijf geld zal verliezen. Helaas komt dit maar al te vaak voor. Uw bedrijf kan in een belastingjaar om vele redenen geld verliezen, zoals een slechte economie, toegenomen concurrentie, of diefstal of verlies door ongevallen. De donkere wolk van bedrijfsverliezen heeft echter een zilveren randje: De Internal Revenue Service (IRS) staat toe dat u uw verliezen aftrekt van uw inkomen voor federale belastingdoeleinden. Misschien kunt u uw verliezen zelfs aftrekken van uw staatsbelastingen, maar de regels hiervoor verschillen van staat tot staat.

Trek uw verlies af van andere inkomsten

Uw eenmanszaak heeft een verlies voor het jaar als al uw aftrekbare uitgaven die in uw Schedule C staan vermeld, hoger zijn dan uw bedrijfsinkomsten. Het eerste wat u moet doen is dit verlies aftrekken van eventuele andere inkomsten die u hebt. Dit geldt ook voor het inkomen van uw echtgenoot of echtgenote als u gezamenlijk aangifte doet.

Voorbeeld: Jane had $20.000 aan W-2 inkomsten van een werkgever, $2.000 aan passieve rente-inkomsten, en $18.000 aan zakelijke verliezen. Ze betaalt belasting over slechts $4.000 aan inkomsten, of $22.000 min $18.000.

U kunt uw verlies alleen in toekomstige jaren toepassen

Als uw verliezen hoger zijn dan uw inkomsten uit alle bronnen voor het jaar, hebt u een “netto-exploitatieverlies” (afgekort NOL). Vanaf 2018 tot en met 2025 mag u een NOL alleen gebruiken om uw belastingen in toekomstige jaren te verlagen. Dit wordt het voorwaarts verrekenen van verliezen genoemd. U kunt uw NOL naar een willekeurig aantal toekomstige jaren overdragen totdat deze is opgebruikt. U mag de NOL’s echter slechts aftrekken tot 80% van het belastbaar inkomen voor de jaren die worden overgedragen (de NOL-aftrek niet meegerekend). Dit betekent dat de NOL uw belastingen niet tot nul kan reduceren wanneer u een NOL naar toekomstige jaren overdraagt.

Voorbeeld: Bill heeft in 2019 aanzienlijke verliezen uit zijn eenmanszaak en had als gevolg daarvan een NOL van $ 100.000. In 2020 maakt hij $100.000 winst. Hij mag 80% van zijn 2019 NOL aftrekken van zijn 2020 inkomen, of $80.000. Er blijft dan $20.000 over waarover hij in 2020 belasting moet betalen. Bill heeft $ 20.000 van zijn NOL over om in 2021 of later af te trekken.

Voordat de Tax Cuts and Jobs Act in 2018 van kracht werd, mochten belastingbetalers 100% van hun NOL’s aftrekken van de belastingen van maximaal twee voorgaande jaren en een teruggaaf krijgen van alle of een deel van de belasting die ze voor die jaren hadden betaald. Dit wordt carryback van een verlies genoemd. NOL carrybacks zijn niet langer toegestaan in 2018 tot en met 2025. De NOL-regels van vóór 2018 zullen echter terugkeren voor 2026 en daarna.

Excess Business Losses

Er is nog een andere limiet voor het aftrekken van NOL’s. De Tax Cuts and Jobs Act beperkt de aftrek van “excess business losses” door individuele bedrijfseigenaren. Gehuwde belastingplichtigen die samen een belastingaangifte indienen, mogen niet meer dan 500.000 dollar per jaar aan totale zakelijke verliezen aftrekken. Individuele belastingbetalers (alleenstaanden en gehuwden die afzonderlijk aangifte doen) mogen niet meer dan 250.000 dollar aftrekken. Ongebruikte verliezen kunnen in een willekeurig aantal toekomstige jaren worden afgetrokken als onderdeel van de NOL carryforward van de belastingbetaler. Deze beperking werd van kracht in 2018 en zal volgens de planning duren tot 2025.

Als een bedrijf eigendom is van een LLC met meerdere leden die wordt belast als een partnerschap, een maatschap of een S-vennootschap, is de limiet van $ 250.000 / $ 500.000 van toepassing op het aandeel van elke eigenaar of leden in de verliezen van de entiteit. Het geldt niet voor C-vennootschappen.

Berekening van een NOL

Berekening van een netto-exploitatieverlies kan ingewikkeld zijn, en u hebt wellicht de hulp van een accountant nodig. Het is niet zo eenvoudig als het aftrekken van uw verliezen van uw jaarinkomen. In plaats daarvan berekent u uw aangepast bruto-inkomen voor het jaar (dat door uw verliezen negatief moet zijn) en telt u daar bepaalde niet-zakelijke aftrekposten bij op om uw NOL te bepalen. Deze omvatten de standaardaftrek of de gespecificeerde aftrek, niet-zakelijke vermogensverliezen, IRA-bijdragen en bijdragen aan liefdadigheidsinstellingen. Het resulterende getal is uw netto bedrijfsverlies uit onderneming. U kunt schema A van IRS-formulier 1045, Application for Tentative Refund, gebruiken om uw NOL te berekenen.

Een fiscaal jurist kan helpen

De wet rond netto-exploitatieverliezen is ingewikkeld. Bovendien zijn de feiten in elk geval uniek. Dit artikel geeft een korte, algemene inleiding op het onderwerp. Voor meer gedetailleerde, specifieke informatie kunt u contact opnemen met een fiscaal jurist.