Se for um único proprietário, é provável que o seu maior receio seja que o seu negócio perca dinheiro. Infelizmente, esta é uma ocorrência demasiado comum. O seu negócio pode perder dinheiro num ano fiscal por muitas razões, incluindo uma má economia, aumento da concorrência, ou perdas por roubo ou baixas. No entanto, a nuvem negra de perdas comerciais tem um lado positivo: O Internal Revenue Service (IRS) permite-lhe deduzir as suas perdas contra os seus rendimentos para efeitos de impostos federais. Poderá até ser capaz de deduzir as suas perdas dos seus impostos estaduais, mas as regras para isso variam de estado para estado.

Subtrair as suas perdas de outros rendimentos

A sua empresa individual tem uma perda para o ano se todas as suas despesas dedutíveis listadas na sua Lista C excederem os rendimentos da sua empresa. A primeira coisa a fazer é deduzir esta perda de qualquer outro rendimento que possa ter. Isto inclui também os rendimentos do seu cônjuge, se apresentar conjuntamente.

Exemplo: Jane tinha $20.000 em rendimentos W-2 de um empregador, $2.000 em rendimentos de juros passivos, e $18.000 em perdas comerciais. Ela paga impostos sobre apenas $4.000 de rendimentos, ou $22.000 menos $18.000.

Pode aplicar os seus prejuízos apenas a anos futuros

Se os seus prejuízos excederem os seus rendimentos de todas as fontes para o ano, tem um “prejuízo operacional líquido” (NOL para abreviar). A partir de 2018 e até 2025, está autorizado a aplicar um NOL apenas para reduzir os seus impostos em anos futuros. A isto chama-se “transportar uma perda para a frente”. Pode transportar o seu NOL para qualquer número de anos futuros até que este se esgote. No entanto, está autorizado a deduzir o NOL apenas até 80% do rendimento tributável para os anos de reporte (sem contar com a dedução do NOL). Isto significa que o NOL não pode reduzir os seus impostos a zero quando transportar um NOL para os anos futuros.

Exemplo: O projecto de lei tem perdas substanciais do seu negócio de empresário único em 2019 e, como resultado, tinha um NOL de $100.000. Em 2020, ele obtém um lucro de $100.000. Pode deduzir 80% do seu NOL de 2019 contra o seu rendimento de 2020, ou $80.000. Isto deixa $20.000 sobre os quais tem de pagar impostos para 2020. O projecto de lei tem $20.000 do seu NOL remanescente para deduzir em 2021 ou mais tarde.

p>Antes da entrada em vigor da Lei dos cortes fiscais e do emprego em 2018, os contribuintes eram autorizados a deduzir 100% dos seus NOL de até dois anos anteriores e obter um reembolso total ou parcial do imposto que pagaram durante esses anos. A isto chama-se recuperar uma perda. Não é mais permitido o reporte de prejuízos durante 2018 até 2025. No entanto, as regras pré-2018 do NOL estão programadas para retornar para 2026 e depois.

Excesso de perdas comerciais

Há ainda outro limite para a dedução de NOLs. A Lei de Cortes de Impostos e Emprego limita as deduções de “perdas comerciais excessivas” por parte dos proprietários individuais de empresas. Os contribuintes casados que se apresentem conjuntamente não podem deduzir mais de $500.000 por ano no total de perdas comerciais. Contribuintes individuais (solteiros e casados a apresentar declarações separadamente) não podem deduzir mais de $250.000 por ano. As perdas não utilizadas podem ser deduzidas em qualquer número de anos futuros como parte do reporte NOL do contribuinte. Esta limitação entrou em vigor em 2018 e está prevista para durar até 2025.

Se uma empresa for propriedade de uma LLC com vários membros tributada como uma sociedade, uma sociedade, ou uma S corporation, o limite de $250.000/$500.000 aplica-se à parte de cada proprietário ou membro nas perdas da entidade. Não se aplica às sociedades C.

Calcular um NOL

Calcular uma perda líquida de exploração pode ser complicado, e pode necessitar da ajuda de um contabilista. Não é tão simples como deduzir as suas perdas dos seus rendimentos anuais. Em vez disso, calcula o seu rendimento bruto ajustado para o ano (que deve ser um número negativo devido às suas perdas) e depois acrescenta-lhe certas deduções não comerciais para determinar o seu NOL. Estas incluem a dedução padrão ou deduções detalhadas, perdas de capital não comerciais, contribuições do IRA, e contribuições para instituições de caridade. O número resultante é a sua perda líquida de exploração do negócio. Pode utilizar a Tabela A do Formulário 1045 do IRS, Pedido de Reembolso Tentativo, para calcular o seu NOL.

Um Advogado Fiscal pode ajudar

A lei que envolve as perdas líquidas de exploração é complicada. Além disso, os factos de cada caso são únicos. Este artigo fornece uma breve introdução geral ao tema. Para informações mais detalhadas e específicas, por favor contacte um advogado fiscal.