Para uma recapitulação, temos três tipos de balancete. Todos têm o mesmo objectivo (ou seja, testar a igualdade entre débitos e créditos) embora estejam preparados em fases diferentes do ciclo contabilístico.

1. Balancete não ajustado – Este é preparado após a publicação das transacções e o seu lançamento no livro razão. O seu objectivo é testar a igualdade entre débitos e créditos após a fase de registo.

2. Balancete ajustado – Este é preparado após o ajustamento dos lançamentos e o seu lançamento. O seu objectivo é testar a igualdade entre débitos e créditos após a preparação dos lançamentos de ajustamento. É também a base para a preparação das demonstrações financeiras.

Um balancete ajustado contém contas nominais e reais. As contas nominais são aquelas que se encontram na demonstração de resultados, e os levantamentos. As contas reais são as que se encontram no balanço.

3. Balanço de exercício pós-encerramento – Este é preparado após a realização dos lançamentos de encerramento. O seu objectivo é testar a igualdade entre débitos e créditos após os lançamentos de encerramento serem preparados e lançados. O balancete pós-fechamento contém apenas contas reais, uma vez que todas as contas nominais já foram fechadas nesta fase.

Exemplo

Para ilustrar, aqui está uma amostra do balancete ajustado:

No final do período, foram feitas as seguintes entradas de encerramento:

Após o lançamento dos lançamentos acima referidos, todas as contas nominais ficariam zero-out, daí o termo “lançamentos de fecho”. Vamos dar uma olhada.

No primeiro lançamento de fecho, as receitas de serviço foram debitadas. Antes disso, tinha um saldo credor de 9.850, como se viu no balancete ajustado acima. Agora o seu saldo seria zero.

Segunda entrada. Todas as despesas foram creditadas. Antes disso, tinham saldos devedores para os mesmos montantes. Teriam agora saldos zero.

No primeiro e segundo lançamentos de encerramento, os saldos das Receitas de Serviços e das várias contas de despesas eram efectivamente transferidos para o Resumo de Receitas, que é uma conta temporária. A conta de Resumo de Receitas teria um saldo credor de 1.060 (9.850 créditos na primeira entrada e 8.790 débitos na segunda).

Síntese de Receitas é então encerrada à conta de capital, como mostrado na terceira entrada de encerramento.

E finalmente, na quarta entrada a conta de saque é encerrada à conta de capital. Neste momento, o saldo da conta de capital seria de 7.260 (13.200 saldo credor, mais 1.060 creditados na terceira entrada de encerramento, e menos 7.000 debitados na quarta entrada).

Pós Encerramento do Balancete Exemplo

Após a incorporação das entradas de encerramento acima, o balancete pós-fechamento ficaria assim:

Os saldos das contas nominais (contas de rendimentos, despesas, e levantamentos) foram absorvidos pela conta de capital – Sr. Gray, Capital. Assim, não verá qualquer conta nominal no balancete pós-encerramento.

E tal como qualquer outro balancete, os débitos totais e os créditos totais devem ser iguais.