La creación de una declaración básica para una corporación del subcapítulo S se realiza en el programa de negocios de TaxSlayer Pro siguiendo los pasos siguientes. Para ayudarle a preparar una declaración 1120-S revise las Instrucciones para el Formulario 1120-S, Declaración de Impuestos sobre la Renta de los Estados Unidos para una Corporación S. Esta publicación contiene instrucciones línea por línea que detallan las transacciones que deben ser ingresadas en cada línea de la declaración 1120-S. Una declaración 1120-S tiene cuatro áreas básicas que deben ser completadas, cada una de las cuales será cubierta a continuación. Específicamente, el preparador necesita abordar cada una de las siguientes áreas:

(1) Introducir la información básica sobre la sociedad y la declaración (Pasos 1- 7);

(2) Introducir los distintos ingresos, deducciones y conceptos que se distribuyen al accionista (Pasos 8-14);

(3) Introducir la información del K-1 de los distintos accionistas (Pasos 15-18); y

(4) Cuando proceda introducir el Balance y conciliar el Resultado Contable con la declaración de la renta (Pasos 19-22).

Paso 1 – Desde el menú principal de TaxSlayer Pro seleccione Business, luego 1120S – S-Corporation Return.

Paso 2 – Introduzca el EIN de la S Corporation. Se le preguntará si desea crear una nueva declaración. Seleccione SÍ.

Paso 3 – Formulario 1120S – Menú de información de la empresa – Introduzca el nombre de la corporación, la dirección y la fecha de constitución (que es la fecha en que se presentaron los artículos de constitución en el estado de constitución). Cuando termine, seleccione OK.

Paso 4 – Nombre & Menú Dirección – La información de la corporación que ha ingresado se mostrará en este menú. Introduzca el nombre, el cargo y el número de teléfono de contacto del funcionario de la sociedad responsable de la presentación de la declaración de impuestos. Esta información es necesaria y debe introducirse para poder presentar la declaración electrónicamente. Desde este menú también puede introducir una dirección de correo electrónico opcional para la correspondencia del IRS a la corporación. Salga del menú para ser llevado al Menú de Información del Encabezado.

Paso 5 – Menú de Información del Encabezado

Activos Totales – Ingrese los Activos Totales de la corporación si la entidad no está obligada a completar un Anexo L (según lo determinado por el método de contabilidad utilizado regularmente en el mantenimiento de los libros y registros de la corporación). Si la corporación tiene activos e ingresos brutos de por lo menos $250,000, usted está obligado a completar el Anexo L y no ingresará el Total de Activos en este menú. En su lugar, el total de activos se incluirá en la declaración cuando complete el Anexo L en el paso 19, más adelante. Si la sociedad no tiene activos al final del año, introduzca «0».

Año Fiscal – Ingrese las fechas del Año Fiscal sólo para una corporación que opera en un año fiscal. La mayoría de las corporaciones operan en un año calendario, por lo que no se debe hacer ninguna entrada en este campo para cualquier compañía que reporte el año calendario.

Paso 6 – Otra información – Con el fin de presentar electrónicamente la declaración, debe introducir un Código de Negocio válido y la Fecha de la Elección S Corp. La Elección de S Corp se habría hecho previamente en el Formulario 2553 y fue la notificación oficial de la corporación al IRS de que estaba eligiendo ser tratada como una S Corporation para fines fiscales. El formulario 2553 debería haber sido presentado al IRS antes del día 45 del año fiscal en el que la elección iba a ser efectiva. Si la elección aún no se ha realizado, consulte las instrucciones del formulario 2553 para determinar cómo proceder y si la entidad puede acogerse a la exención de la elección tardía de sociedad anónima. Si la entidad es una Sociedad de Responsabilidad Limitada (LLC), debe presentar el Formulario 2553 para ser considerada una S Corporation. Una vez completado este apartado y si todo es correcto, salga del Menú de Información de la Rúbrica y vuelva al Menú Principal de la declaración (1120S).

Paso 7 – Anexo B – Desde el menú principal de la declaración, seleccione Anexo B – Otra información. Debe revisar y contestar cada uno de los puntos que se encuentran en el Anexo B. Las respuestas a las preguntas de esta sección controlarán qué secciones de la declaración deberán ser completadas finalmente. Deberá responder a las preguntas relativas al Método de Contabilidad (Caja, Devengo u Otro), Actividad Empresarial y Producto o Servicio. El resto de apartados se contestarán si procede, ya que el programa tiene una respuesta por defecto de «NO» para la mayoría de las preguntas. Preste especial atención a la pregunta #14 Ingresos y Activos al cierre del ejercicio inferiores a 250.000″, cuya respuesta por defecto es «NO». (En los programas de 2017 y años anteriores, esta pregunta era el punto #13.) Si el activo y los ingresos de la corporación son menores a 250,000 dólares al final del año fiscal, debe cambiar esto a ‘SI’ y no tendrá que completar el Anexo L (Balance General); el Anexo M-1 (Conciliación de Ingresos) y el Anexo M-2 (Ajustes Acumulados). Una vez que haya completado esta sección y si todo está correcto, salga del Menú de Otra Información.

Nota: En los siguientes Pasos 8-14, usted ingresará los Ingresos, Deducciones y ciertos Ítems de Participación Distributiva que pasarán a los Accionistas en sus K-1’s. Debe omitir cualquier paso de esta sección que no sea aplicable a la corporación S y sólo completar aquellos elementos que sean necesarios para la declaración.

Paso 8 – Ingresos – En el menú principal de la declaración (Formulario 1120S) seleccione Ingresos. Introduzca los ingresos de la actividad comercial o empresarial que corresponda. No declare en este apartado los ingresos por alquiler, los ingresos de cartera u otras partidas de ingresos pasivos. Estos elementos son elementos de distribución que se asignan directamente a los accionistas de la sociedad anónima y se introducirán más adelante en la declaración. Una vez que haya introducido todos los ingresos de la actividad, salga del menú.

Paso 9 – Deducciones – Desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120-S) seleccione Deducciones e introduzca sólo las deducciones/gastos de la actividad comercial o empresarial. Al igual que en el caso de los Ingresos en el Paso 8, no informe en este apartado de los gastos de la actividad de alquiler, las deducciones imputables a los ingresos de la cartera o los gastos no deducibles. Si no tiene ningún ingreso o gasto de actividad, las líneas 1 a 21 del 1120-S no tendrán ninguna entrada en el formulario cuando se presente la declaración. Una vez que haya introducido todos los gastos y deducciones relacionados con los ingresos de la actividad, salga del menú.

Paso 10 – Anexo K – Desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120-S) Menú, seleccione Anexo K – Elementos de participación distributiva. Seleccione Ingresos (Pérdidas). Ingrese cualquier ingreso o pérdida por cualquier Actividad de Bienes Raíces en Renta, así como cualquier actividad de la cartera como Intereses Imponibles, Dividendos, Regalías o Ganancias de Capital que la Corporación S recibió. Una vez que haya ingresado todos los ingresos de Bienes Raíces en Renta y de la Cartera, salga del Menú de «Ingresos (Pérdidas)» para regresar al Menú del Anexo K.

Paso 11 – Desde el Menú del Anexo K, seleccione Otras Deducciones. Ingrese ciertas deducciones asociadas con las Corporaciones S que reciben un tratamiento especial en la declaración de impuestos del Accionista. Estos tipos de deducciones incluyen los gastos de la Sección 179, las contribuciones, los gastos de inversión y los gastos de la Sección 59(e)(2). A continuación, seleccione Otras Deducciones e introduzca cualquier Otra Deducción asociada a la sociedad. Una vez que haya introducido todas las Partidas de Deducción, seleccione salir para volver al Menú del Anexo K.

Paso 12 – Desde el Menú del Anexo K, revise las partidas del Menú de Créditos, el Menú de Transacciones Extranjeras y el Menú de Partidas del Impuesto Mínimo Alternativo (que incluyen las actividades de Agotamiento y Gas &). Cada una de estas secciones del Anexo K implican elementos técnicos en sus respectivas áreas que se trasladarán a los accionistas individuales en sus K-1.

Paso 13 – En el Menú del Anexo K, seleccione Elementos que afectan a la base del accionista. Los elementos de esta sección afectarán a la base del accionista o accionistas. Es en esta sección donde ingresará los ingresos exentos de impuestos y los gastos no deducibles. También introducirá como «Distribuciones de bienes» cualquier distribución en efectivo y el valor justo de mercado de cualquier bien que se distribuya al accionista. Por último, introducirá en esta sección cualquier reembolso de préstamos a la sociedad por parte de los accionistas. Una vez que haya ingresado todos estos ítems regrese al Menú del Anexo K.

Paso 14 – Desde el Menú del Anexo K, seleccione Otros. Es en esta sección donde usted ingresará los Ingresos de Inversión y los Gastos de Inversión que serán distribuidos a los accionistas. También ingrese los Dividendos pagados por la corporación a partir de las utilidades y ganancias acumuladas. Estos conceptos impactarán en la declaración de impuestos de los accionistas cuando calculen el Impuesto Neto sobre la Inversión, además de impactar en la base del Accionista.

A partir de la declaración de impuestos de 2018, en este Menú Anexo K – Otros se ingresará toda la información de la Sección 199A que se distribuirá a los accionistas en su respectivo Anexo K-1. En este menú deberá ingresar el Ingreso Calificado del Negocio, la base no ajustada de la Propiedad Calificada y los Salarios W-2 pagados por la corporación. Además, cualquier dividendo de REIT o ingreso de una sociedad que cotiza en bolsa (o pérdida recibida por la corporación) se introduciría aquí. Una vez que haya introducido todos estos elementos, seleccione Salir para volver al menú del Anexo K. Para obtener información adicional sobre las entradas de la Sección 199A en TaxSlayer Pro, consulte: Cómo hacer entradas de QBID que involucran a una corporación S (Formulario 1120S)

Paso 15 – En esta etapa de la declaración todos los ingresos, deducciones y créditos para la corporación deben haber sido ingresados en la declaración. A continuación, se debe introducir un K-1 para cada accionista de la sociedad. Tenga en cuenta que en el menú del Anexo K, la configuración por defecto para el #10 – ‘Distribuir automáticamente la información del Anexo K’ está establecida en SÍ. Esto permite que el programa distribuya los ítems previamente ingresados en la declaración de impuestos a los K-1 de cada accionista en base a los criterios que usted ingresará en el Paso 16. Si eligió anular esta distribución automática, tendrá que seleccionar NO y hacer la entrada de las partidas directamente en el K-1.

Paso 16 – Desde el Menú del Anexo K, seleccione Entrada del Anexo K-1 y seleccione ‘Nuevo’. Recibirá un mensaje preguntando si el accionista es una persona física. Si selecciona ‘SÍ’ será dirigido a una pantalla de entrada que le permitirá introducir la Información del Accionista que incluye el Número de Seguridad Social del accionista. Si seleccionó «No», recibirá una pantalla de entrada que tiene la misma información excepto que requerirá que introduzca el EIN del accionista. Ambas pantallas requieren que introduzca el Número de Identificación Fiscal, el Nombre y la Dirección del Accionista. Ambas pantallas también requieren que introduzca el porcentaje de propiedad al final del año, el porcentaje de propiedad inicial y el número de días en que se aplica el porcentaje de propiedad inicial. Estas entradas permitirán que el programa calcule la distribución correcta de ingresos, gastos y otras distribuciones al accionista respectivo. Este paso debe repetirse para cada accionista de la S-Corporation hasta que se haya asignado el 100% de la propiedad de la corporación. El programa le preguntará si no ha asignado correctamente el 100% de la participación en la corporación.

Paso 17 – Menú de edición del Anexo K-1 – Revise la información del accionista. Desde este menú se puede realizar cualquier cambio en la información introducida previamente para el socio. Si desea revisar o editar cualquier elemento que se extraiga automáticamente en el K-1 del accionista, seleccione Elementos de participación distributiva. El programa distribuye automáticamente las cantidades del Anexo K a cada accionista en base a los porcentajes introducidos en el Paso 16. Después de revisar, y/o editar las entradas en el K-1, seleccione Salir para volver al Menú de Edición del Anexo K-1.

Paso 18 – Hoja de Trabajo de la Base del Accionista – Desde el Menú de Edición del Anexo K-1 seleccione Hoja de Trabajo de la Base del Accionista. Esta hoja de trabajo se utiliza para hacer un seguimiento de la base del accionista en la sociedad. Ingrese el saldo inicial de la base de cada accionista y/o realice otros ajustes a la base del accionista para reflejar las contribuciones de capital, los préstamos del accionista a la sociedad, etc., que puedan haber ocurrido durante el año. Una vez que haya realizado estas entradas en la hoja de trabajo, sus K-1 deberían estar completos. Seleccione Salir y regrese al Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120-S).

Si en el Anexo B en el Paso 7 respondió SÍ a la pregunta «Ingresos y Activos al final del año menos de 250.000», NO está obligado a completar el Anexo L. Salte los Pasos 19-22 y proceda directamente al Paso 23. No tiene que completar el Anexo L, el Anexo M-1 y el Anexo M-2, y no necesita abrir ninguno de estos menús. Cuando se abran estos menús, el programa generará automáticamente ciertas secciones de los Anexos.

Si en el Anexo B del Paso 7 ha respondido NO a la pregunta «Ingresos y Activos al final del año inferiores a 250.000», deberá completar el Anexo L – Balance, y deberá proceder al Paso 19.

Paso 19 – Anexo L – Balance – Desde el menú principal del Menú 1120-S, seleccione el Anexo L – Balance. Seleccione cada activo correspondiente a los registros contables de la corporación e introduzca los saldos adecuados en cada clasificación de activos. Estas clasificaciones de activos coinciden con lo que el IRS busca en el Anexo L. Para cualquier activo que esté clasificado como «Otro Corriente», «Otra Inversión» u «Otros Activos» en el balance, usted creará una Declaración Suplementaria. El programa le pedirá que cree el Estado Complementario cuando haga entradas en estos campos. El programa también tirará automáticamente de ciertos activos al balance si esos activos han sido introducidos en el Módulo de Depreciación.

Paso 20 – Después de introducir los activos para la corporación, introduzca los pasivos en el balance. Seleccione el total de pasivos & Capital en el menú de activos del Anexo L. Para cualquier pasivo que esté clasificado como «Otros pasivos corrientes» u «Otros pasivos» en el balance, creará un Estado Complementario. El programa le pedirá que cree el Estado Complementario cuando haga entradas en estos campos. El programa también extraerá automáticamente ciertas posiciones de capital en el balance desde las Hojas de Trabajo de la Base del Accionista, así como cualquier ajuste a las ganancias retenidas que se haya generado como resultado de las entradas de ingresos en la declaración. Cualquier asiento de ajuste en el Patrimonio Neto que no sea específico de un accionista, como los cambios en las acciones propias, se introducirá en esta pantalla. Sin embargo, la mayoría de los ajustes del patrimonio neto se harían normalmente en las Hojas de Trabajo individuales del Accionista que se encuentran en el «Menú de Edición del Anexo K-1» del Accionista.

Mientras se trabaja en el balance, el programa proporcionará un balance en la parte inferior del menú. El ‘Pasivo total & Patrimonio’, el ‘Activo total’ y la ‘Diferencia’ se mostrarán para ayudar a conseguir el balance. Si tiene un saldo inicial en las ganancias retenidas, el balance puede estar desequilibrado hasta que complete el paso 22 y concilie las partidas que afectan a las ganancias retenidas. Una vez que haya completado este Menú, debería tener un balance que esté en equilibrio. Seleccione Salir para volver al Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120-S).

Paso 21 – Anexo M-1 – Conciliación – Debe conciliar cualquier diferencia entre los ingresos (pérdidas) contables de la sociedad con los ingresos (pérdidas) que se declaran en la declaración de impuestos. Desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120-S), seleccione el Anexo M-1 – Conciliación. Debe entrar en este menú para generar el Anexo aunque no se vayan a realizar ajustes. Ajuste las partidas que sean diferentes de los ingresos (pérdidas) contables a los ingresos (pérdidas) de la declaración de impuestos. El programa sacará muchas de estas partidas de otras áreas de la declaración. El elemento más común que puede necesitar un ajuste es la depreciación, que puede ser diferente en los libros de la empresa que en la declaración de impuestos. Esto se debe principalmente a la práctica de tomar la depreciación de bonificación en una declaración de impuestos, pero utilizando prácticas más conservadoras en los libros de la empresa. Un ajuste de depreciación puede aumentar los ingresos (pérdidas) contables o disminuir los ingresos (pérdidas) contables. Una vez completadas estas entradas, seleccione Salir para volver al Menú Principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120-S).

Paso 22 – Anexo M-2 – El último anexo que debe incluirse en la declaración de impuestos es el Anexo M-2 – Análisis de la cuenta de ajustes acumulados, de la cuenta de otros ajustes y de la renta imponible no distribuida del accionista previamente gravada. Desde el menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120-S), seleccione el Anexo M-2. Debe entrar en este menú para generar el Anexo aunque no se vayan a realizar ajustes. Si se realizan entradas de Otras adiciones o reducciones, el programa le pedirá que complete una declaración complementaria que describa el ajuste.

Paso 23 – Marcar la declaración electrónicamente – Cuando se hayan completado todas las entradas de la declaración de impuestos, desde el Menú principal de la declaración de impuestos (Formulario 1120-S), seleccione Marcar la declaración electrónicamente si desea presentar la declaración electrónicamente. Si no ha introducido cierta información requerida, el programa le pedirá que corrija los elementos antes de continuar. Una vez que haya marcado con éxito la declaración para su presentación electrónica, podrá transmitir la declaración desde el menú de presentación electrónica al que se accede desde el menú principal del negocio después de salir de la declaración. Para salir de la declaración presione enter o seleccione el botón Salir.

Paso 24 – Menú de Recibos – Seleccione Salir desde el menú principal de la declaración de impuestos. El Menú Recibo muestra un resumen de las tasas calculadas. Tiene la opción de ver y editar la factura o introducir un pago. Al salir del menú de recibos se le preguntará «¿Está listo para marcar la declaración como completa?» Responda ‘NO» si la devolución no está completa. Conteste ‘SÍ» para marcar la declaración como completa y salir de nuevo al menú principal de TaxSlayer Pro.

NOTA: Esta es una guía para ingresar el Formulario 1120-S, Declaración de Impuestos sobre la Renta de los Estados Unidos para una Corporación S en el programa de impuestos. Esto no pretende ser un asesoramiento fiscal.

Información adicional:

Creación de un formulario básico 1065 – Declaración de ingresos de sociedades en Estados Unidos

Creación de un formulario básico 1041 – Declaración de impuestos sobre la renta de Estados Unidos para herencias y fideicomisos

Creación de un formulario básico 1120 – Declaración de impuestos sobre la renta de sociedades en Estados Unidos