Por Shalini Jain
En la India, uno de los modos más comunes de transferencia de bienes y dinero es a través de un regalo. Un regalo puede ser una transferencia de bienes muebles o inmuebles o una transferencia de dinero del dador al receptor.

La donación se utiliza a menudo para transferir bienes o dinero dentro de la familia o a los parientes por medio de un testamento o una herencia. Sin embargo, las donaciones también se han utilizado como medio para evadir impuestos, por lo que el gobierno introdujo la Ley del Impuesto sobre Donaciones de 1958 (GTA) para frenar las actividades de evasión fiscal. La GTA se derogó posteriormente y la incidencia del impuesto se incorporó de forma exhaustiva en la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961 (ITA) para garantizar que no se realicen transacciones falsas con el único objetivo de evadir impuestos.
Según la ITA, las cantidades de dinero que superen las 50.000 rupias recibidas sin contraprestación están sujetas a impuestos como ingresos de otras fuentes en manos del receptor. Del mismo modo, si se recibe sin contraprestación un bien inmueble con un valor de timbre superior a 50.000 rupias o un bien mueble, como acciones de una empresa o joyas u obras de arte, etc., con un valor justo de mercado superior a 50.000 rupias, el mismo está sujeto a impuestos en manos del receptor. Estos ingresos están sujetos a los tipos impositivos aplicables en el año en que se reciben. Sin embargo, la ITA también especifica ciertas categorías de transacciones que no están cubiertas por el ámbito de la imposición y es muy importante para el receptor del regalo asegurarse de si el regalo recibido por él está o no sujeto a impuestos.

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Aunque una determinada transacción puede ser genuina y libre de incidencia fiscal, dado el valor que puede estar involucrado, hay muchas posibilidades de que las autoridades fiscales puedan cuestionar la validez de la transacción y pedir pruebas para justificar que la misma no está sujeta a impuestos.

Por ejemplo, digamos que usted ha recibido 3 lakh en efectivo en su boda a modo de regalo en conjunto de 300 invitados y decide depositar la misma en su cuenta bancaria. De acuerdo con las normas de información, el banco debe informar de este depósito en efectivo a las autoridades fiscales. Las autoridades fiscales pueden cuestionar el origen del ingreso en efectivo para asegurarse de que no se trata de un ingreso no declarado que podría haber generado ingresos fiscales para las autoridades.

Aunque la ITA establece específicamente que cualquier suma de dinero recibida con motivo del matrimonio de un individuo no debe ser tratada como su ingreso, se plantea la cuestión de cómo va a justificar que ese dinero en efectivo fue efectivamente recibido con motivo del matrimonio. En tal caso, sería útil llevar un registro digital o manual de los invitados y anotar la suma de dinero regalada por cada uno. Esto se puede utilizar como prueba para justificar ante las autoridades fiscales la autenticidad del depósito en efectivo realizado por usted en el banco.

Otro ejemplo de este tipo es la recepción de dinero de sus familiares, que está específicamente excluida del ámbito de los impuestos. Si su pariente transfiere una suma de 10 lakh a su cuenta bancaria, es posible que tenga que justificar el origen del dinero ante las autoridades fiscales. Sería prudente realizar una escritura de donación que sirva de prueba documental de la recepción de la donación por parte del destinatario. Cuando se transfiere un bien inmueble como regalo, es obligatorio otorgar un acta de donación. El mismo mecanismo puede adoptarse para justificar la recepción de dinero del familiar en el ejemplo actual. También pueden conservarse otros documentos, como el extracto bancario o la copia del cheque recibido, etc.
Los bienes o el dinero recibidos en virtud de un testamento o a modo de herencia no están sujetos a impuestos en manos del receptor. Si se recibe un bien inmueble en virtud de un testamento, el beneficiario debe tratar de obtener el acuerdo del comprador original de la propiedad, los detalles y el respaldo de las sumas pagadas para adquirir la propiedad por el comprador original (donante de la donación) y una copia del testamento que actuará como prueba en caso de que las autoridades fiscales planteen cualquier pregunta.
Dado el aumento del escrutinio por parte de las autoridades fiscales, el donante y el beneficiario de la donación deben tener la debida precaución para protegerse de cualquier investigación. Aunque los documentos que se deben mantener para cada regalo recibido difieren según la naturaleza de la transacción, es prudente mantener los registros adecuados para justificar la autenticidad de la transacción.
(El escritor es Socio de Impuestos, Servicios de Asesoramiento de Personas, EY India)
(Las opiniones expresadas son personales)