Si usted es un propietario único, es probable que su mayor temor sea que su negocio pierda dinero. Desgraciadamente, esto es algo demasiado común. Su negocio puede perder dinero en un año fiscal por muchas razones, incluyendo una mala economía, el aumento de la competencia, o el robo o las pérdidas por accidentes. Sin embargo, la oscura nube de las pérdidas empresariales tiene un lado positivo: El Servicio de Impuestos Internos (IRS) le permite deducir sus pérdidas contra sus ingresos a efectos del impuesto federal. Incluso podría deducir sus pérdidas de sus impuestos estatales, pero las reglas para esto varían de un estado a otro.

Reste su pérdida de otros ingresos

Su negocio de propietario único tiene una pérdida para el año si todos sus gastos deducibles que figuran en su Anexo C superan sus ingresos comerciales. Lo primero que debe hacer es deducir esta pérdida de cualquier otro ingreso que pueda tener. Esto incluye los ingresos de su cónyuge también si declaran conjuntamente.

Ejemplo: Jane tenía 20.000 dólares en ingresos W-2 de un empleador, 2.000 dólares en ingresos por intereses pasivos y 18.000 dólares en pérdidas comerciales. Ella paga impuestos sobre sólo 4.000 dólares de ingresos, o 22.000 dólares menos 18.000 dólares.

Puede aplicar su pérdida sólo a los años futuros

Si sus pérdidas superan sus ingresos de todas las fuentes para el año, usted tiene una «pérdida neta de explotación» (NOL para abreviar). A partir de 2018 y hasta 2025, se le permite aplicar una NOL sólo para reducir sus impuestos en años futuros. A esto se le llama trasladar una pérdida al futuro. Puede trasladar su NOL a cualquier número de años futuros hasta que se agote. Sin embargo, se le permite deducir las NOL sólo hasta el 80% de la renta imponible de los años de traslado (sin contar la deducción de las NOL). Esto significa que la NOL no puede reducir sus impuestos a cero cuando traslada una NOL a años futuros.

Ejemplo: Bill tiene pérdidas sustanciales de su negocio de propietario único en 2019 y como resultado tuvo una NOL de $100,000. En 2020, obtiene un beneficio de 100.000 dólares. Puede deducir el 80% de su NOL de 2019 contra sus ingresos de 2020, es decir, 80.000 dólares. Esto deja 20.000 dólares que debe pagar de impuestos en 2020. A Bill le quedan 20.000 dólares de su NOL para deducir en 2021 o más adelante.

Antes de que entrara en vigor la Tax Cuts and Jobs Act en 2018, a los contribuyentes se les permitía deducir el 100% de sus NOL de hasta dos años anteriores de impuestos y obtener un reembolso de todo o parte del impuesto que pagaron por esos años. Esto se llama llevar una pérdida hacia atrás. Los traslados de NOL ya no están permitidos durante 2018 hasta 2025. Sin embargo, las reglas de NOL anteriores a 2018 están programadas para volver para 2026 y después.

Pérdidas empresariales excesivas

Hay otro límite más para deducir las NOL. La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos limita las deducciones de las «pérdidas comerciales excesivas» por parte de los propietarios de negocios individuales. Los contribuyentes casados que presentan una declaración conjunta no pueden deducir más de 500.000 dólares al año en pérdidas empresariales totales. Los contribuyentes individuales (solteros y casados que declaran por separado) no pueden deducir más de 250.000 dólares. Las pérdidas no utilizadas pueden deducirse en cualquier número de años futuros como parte del traslado de NOL del contribuyente. Esta limitación entró en vigor en 2018 y está programada para durar hasta 2025.

Si un negocio es propiedad a través de una LLC de varios miembros que tributa como una sociedad, una asociación o una corporación S, el límite de $250,000/$500,000 se aplica a la parte de cada uno de los propietarios o miembros de las pérdidas de la entidad. No se aplica a las corporaciones C.

Calcular una NOL

Calcular una pérdida neta de explotación puede ser complicado, y puede necesitar la ayuda de un contable. No es tan sencillo como deducir sus pérdidas de sus ingresos anuales. En su lugar, usted calcula su ingreso bruto ajustado para el año (que debe ser un número negativo debido a sus pérdidas) y luego añadir a ella ciertas deducciones no comerciales para determinar su NOL. Éstas incluyen la deducción estándar o las deducciones detalladas, las pérdidas de capital no empresariales, las aportaciones al IRA y las aportaciones benéficas. La cifra resultante es su pérdida neta de explotación del negocio. Usted puede utilizar el Anexo A del Formulario 1045 del IRS, Solicitud de Reembolso Tentativo, para calcular su NOL.

Un abogado de impuestos puede ayudar

La ley que rodea las pérdidas operativas netas es complicada. Además, los hechos de cada caso son únicos. Este artículo proporciona una breve introducción general al tema. Para obtener información más detallada y específica, por favor, póngase en contacto con un abogado de impuestos.