Ostatnim krokiem w cyklu księgowym jest sporządzenie bilansu próbnego po zamknięciu.
Bilans próbny zamknięcia sporządzany jest po dokonaniu zapisów zamykających i zaksięgowaniu ich w księdze handlowej.
Jest to trzeci (i ostatni) bilans próbny sporządzany w cyklu księgowym.
Dla przypomnienia, mamy trzy rodzaje bilansów próbnych. Wszystkie one mają ten sam cel (tj. sprawdzenie równości pomiędzy debetami i kredytami), choć są sporządzane na różnych etapach cyklu księgowego.
1. Nieskorygowany bilans próbny – sporządzany jest po zaksięgowaniu transakcji w dzienniku i zaksięgowaniu ich w księdze. Jego celem jest sprawdzenie równości pomiędzy debetami i kredytami po fazie księgowania.
2. Skorygowany bilans próbny – sporządzany jest po dokonaniu i zaksięgowaniu zapisów korygujących. Jego celem jest sprawdzenie równości pomiędzy debetami i kredytami po dokonaniu zapisów korygujących. Jest on również podstawą do sporządzenia sprawozdania finansowego.
Skorygowany bilans próbny zawiera konta nominalne i rzeczywiste. Konta nominalne to te, które znajdują się w rachunku zysków i strat oraz wypłat. Konta rzeczywiste to te, które znajdują się w bilansie.
3. Bilans zamknięcia – sporządzany jest po dokonaniu zapisów zamykających. Jego celem jest sprawdzenie równości pomiędzy debetami i kredytami po sporządzeniu i zaksięgowaniu zapisów końcowych. Bilans próbny po zamknięciu zawiera tylko konta rzeczywiste, ponieważ wszystkie konta nominalne zostały już zamknięte na tym etapie.
Przykład
Aby zilustrować, poniżej znajduje się przykładowy skorygowany bilans próbny:
| Gray Electronic Repair Services | ||||
| Skorygowany bilans próbny | ||||
| Dzień 31, 2019 | ||||
| Tytuł konta | Debit | Credit | ||
| Cash | $ 7,480.00 | |||
| Accounts Receivable | 3,700.00 | |||
| Service Supplies | 600.00 | |||
| Meble and Fixtures | 3,000.00 | |||
| Service Equipment | 16,000.00 | |||
| Accumulated Depreciation | $ 720.00 | |||
| Accounts Payable | 9,000.00 | |||
| Utilities Payable | 1,800.00 | |||
| Loans Payable | 12,000.00 | |||
| Mr. Gray, Capital | 13,200.00 | |||
| Mr. Gray, Rysunek | 7,000.00 | |||
| Dochody z usług | 9,850.00 | |||
| Wydatki na czynsz | 1,500.00 | |||
| Salaries Expense | 3,500.00 | |||
| Taxes and Licenses | 370.00 | |||
| Utilities Expense | 1,800.00 | |||
| Service Supplies Expense | 900.00 | |||
| Depreciation Expense | 720.00 | |||
| Totals | $ 46,570.00 | $ 46,570.00 | ||
Na koniec okresu dokonano następujących zapisów zamykających:
| Dec | 31 | Dochody z usług | 9,850.00 | ||
|---|---|---|---|---|---|
| Podsumowanie dochodów | 9 850.00 | ||||
| 31 | Income Summary | 8,790.00 | |||
| Rent Expense | 1,500.00 | ||||
| Salaries Expense | 3,500.00 | ||||
| Taxes and Licenses | 370.00 | ||||
| Utilities Expense | 1,800.00 | ||||
| Service Supplies Expense | 900.00 | ||||
| Depreciation Expense | 720.00 | ||||
| 31 | Podsumowanie przychodów | 1 060.00 | |||
| Pan Gray, Kapitał | 1,060.00 | ||||
| 31 | Mr. Gray, Capital | 7,000.00 | |||
| Mr. Gray, Drawing | 7,000.00 |
Po zaksięgowaniu powyższych zapisów wszystkie konta nominalne wyzerują się, stąd termin „zapisy zamykające”. Przyjrzyjmy się.
W pierwszym zapisie zamykającym obciążone zostały przychody z tytułu usług. Wcześniej miał on saldo kredytowe w wysokości 9 850, jak widać na powyższym skorygowanym saldzie prób. Teraz jego saldo wyniosłoby zero.
Drugi wpis. Wszystkie wydatki zostały uznane. Wcześniej miały one salda ujemne na te same kwoty. Teraz ich salda wynosiłyby zero.
W pierwszym i drugim zapisie zamykającym salda kont Service Revenue i różnych kont kosztowych zostały faktycznie przeniesione do konta Income Summary, które jest kontem tymczasowym. Konto Podsumowania Dochodów miałoby saldo kredytowe w wysokości 1 060 (9 850 kredytowe w pierwszym zapisie i 8 790 debetowe w drugim).
Podsumowanie Dochodów jest następnie zamykane na rachunku kapitałowym, jak pokazano w trzecim zapisie zamykającym.
I wreszcie w czwartym zapisie rachunek ciągniony jest zamykany na rachunku kapitałowym. W tym momencie saldo rachunku kapitałowego wynosiłoby 7 260 (13 200 saldo kredytowe, plus 1 060 zapisane na dobro rachunku w trzecim zapisie zamykającym i minus 7 000 zapisane na dobro rachunku w czwartym zapisie).
Przykładowy bilans zamknięcia
Po wprowadzeniu powyższych zapisów zamykających, bilans zamknięcia po zamknięciu wyglądałby następująco:
| Gray Electronic Repair Services | ||||
| Bilans próbny po zamknięciu | ||||
| Dzień 31, 2019 | ||||
| Tytuł konta | Debit | Credit | ||
| Cash | $ 7,480.00 | |||
| Accounts Receivable | 3,700.00 | |||
| Service Supplies | 600.00 | |||
| Furniture and Fixtures | 3,000.00 | |||
| Service Equipment | 16,000.00 | |||
| Accumulated Depreciation | $ 720.00 | |||
| Accounts Payable | 9,000.00 | |||
| Utilities Payable | 1,800.00 | |||
| Loans Payable | 12,000.00 | |||
| Mr. Gray, Capital | 7,260.00 | |||
| Totals | $ 30,780.00 | $ 30,780.00 | ||
Salda kont nominalnych (konta przychodów, wydatków i wypłat) zostały wchłonięte przez konto kapitałowe – Pan Gray, Kapitał. W związku z tym, nie zobaczysz żadnego konta nominalnego w bilansie próbnym po zamknięciu konta.
I tak jak w każdym innym bilansie próbnym, suma debetów i suma kredytów powinna być równa.