Konto podsumowujące dochody jest kontem pośrednim, na które salda przychodów i kosztów są przenoszone na koniec cyklu księgowego poprzez zapisy końcowe. W ten sposób każde konto tymczasowe może zostać wyzerowane i rozpocząć pracę z zerowym saldem w następnym okresie rozliczeniowym.
Saldo kredytowe konta przychodów jest przenoszone poprzez obciążenie konta przychodów i uznanie konta podsumowania dochodów. Podobnie, salda debetowe na kontach kosztów są przenoszone i zerowane poprzez obciążenie konta podsumowującego przychody i uznanie indywidualnego konta kosztów.
Przykład cyklu księgowego
Przez całą serię dotyczącą cyklu księgowego, przyjrzymy się przykładowej firmie, Bob’s Donut Shoppe, Inc, aby pomóc zrozumieć koncepcje każdej części cyklu księgowego. Poniżej znajduje się pełna lista poradników dotyczących cyklu księgowego:
- Zapisy dziennika
- T-.Konta
- Bilans próbny bez korekty
- Wprowadzanie korekt
- Bilans próbny z korektą
- Sporządzanie sprawozdań finansowych
- Arkusz księgowy
- Zapisy zamykające
- Konto zbiorcze dochodów (jesteś tutaj)
- Post-Bilans Zamknięcia
- Odwrócenie zapisów
Mamy również załączony arkusz kalkulacyjny, który pokazuje przykład każdego kroku.
Zalety podsumowania dochodów
Zalety posiadania rachunku podsumowującego dochody są następujące:
- Daje kompletne informacje związane z przychodami i kosztami firmy w jednym miejscu
- Użyteczne dla inwestorów i udziałowców w celu określenia wyników finansowych firmy w danym okresie i podjęcia odpowiednio kluczowych decyzji
- Konta podsumowujące dochody z poprzednich okresów mogą być badane w celu analizy porównawczej
- Pomaga m.in. w wypełnianiu deklaracji podatkowych, ponieważ wszystkie istotne informacje znajdują się w jednym rachunku zbiorczym
- Dla zapewnienia, że kwota zysku i straty została prawidłowo obliczona
- Dla zapewnienia ścieżki audytu dla rachunków, aby wiedzieć, gdzie kwoty zostały przeniesione
Wady podsumowania dochodów
Niektóre z wad podsumowania dochodów omówiono poniżej:
- Nie mówi ono o sytuacji przepływów pieniężnych w firmie. Nawet jeśli podsumowanie dochodów może mieć dodatnie saldo pokazujące zysk za rok, rzeczywiste wypływy pieniężne firmy mogą być większe niż wpływy pieniężne.
- Konto podsumowujące dochody pokazuje wyniki tylko za jeden okres. W związku z tym, dokonywanie analizy porównawczej z innymi okresami wymagałoby od księgowego lub inwestora wyciągnięcia ostatnich 5 do 10 lat podsumowań. Jest to czasochłonne zadanie i czasami nie jest możliwe uzyskanie danych tak daleko wstecz dla spółek nienotowanych na giełdzie.
Rachunek podsumowujący dochód ma dwie strony: debetową i kredytową. Jeśli strona kredytowa przewyższa stronę debetową, firma osiągnęła zysk. Z drugiej strony, jeśli strona debetowa przewyższa stronę kredytową, firma poniosła stratę netto w swoich księgach za dany okres rozliczeniowy.
Gdy wszystkie konta tymczasowe zostaną zamknięte, a salda przeniesione na konto podsumowujące dochód, saldo konta podsumowującego dochód jest przenoszone na konto kapitałowe lub zyski zatrzymane.
Podsumowanie dochodu a rachunek zysków i strat
Często dochodzi do pomylenia tych dwóch pojęć ze względu na ich podobną nazwę. Poniżej przedstawiamy niektóre z różnic:
- Rachunek zysków i strat jest stałym kontem, które odzwierciedla przychody i koszty firmy w danym okresie. Z kolei podsumowanie dochodów jest kontem tymczasowym, które jest przydatne jedynie do zamknięcia kont przychodów i kosztów oraz przeniesienia salda do zysków zatrzymanych.
- Rachunek zysków i strat jest sprawozdaniem finansowym. Salda kont przychodów i kosztów w rachunku zysków i strat są przenoszone na konto zbiorcze dochodów.
- Rachunek zysków i strat służy do ewidencji kosztów i przychodów. Rachunek podsumowujący dochód służy do zamknięcia ksiąg rachunkowych.
Zamknięcie rachunku podsumowującego dochód
Jak omówiono wcześniej, decydując się na zamknięcie poszczególnych rachunków, firma może wybrać bezpośrednie przeniesienie salda rachunków do zysków zatrzymanych lub przejść przez rachunek pośredni zwany rachunkiem podsumowującym dochód. Wady i zalety każdej z tych metod omówiliśmy już szczegółowo w poprzedniej części. Wybór rachunku podsumowującego dochody w celu zamknięcia ksiąg będzie wiązał się z następującymi krokami:
- Poszczególne konta przychodów i kosztów występujące w rachunku zysków i strat są przenoszone na rachunek podsumowujący dochody. Można to zrobić poprzez obciążanie kont przychodów i uznawanie kont kosztów.
- Bilans kwot przeniesionych powinien być zgodny z dochodem lub stratą netto za rok dla firmy.
- Bilans konta podsumowującego dochody jest następnie przenoszony na konto zysków zatrzymanych w przypadku korporacji lub konto kapitałowe w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej. To oznacza zamknięcie rachunku podsumowującego przychody.
Przykład podsumowania przychodów
Kontynuując przykład z Donut Shoppe Boba, widzimy, jak rachunek zysków i strat jest wykorzystywany do zamknięcia tymczasowych rachunków przychodów i kosztów oraz jak salda tych rachunków są przenoszone na rachunek zysków zatrzymanych.
Księga podsumowująca dochody Bob’a za rok powinna wyglądać tak:
Należy zwrócić uwagę na następujące punkty związane z powyższym rachunkiem zbiorczym dochodów Boba i jego firmy, Bob’s Donut Shoppe, Inc.
- Rachunki przychodów pojawią się po stronie kredytowej rachunku podsumowującego przychody. Dzieje się tak dlatego, że konto przychodów w normalnych przypadkach będzie miało saldo kredytowe.
- Konta kosztów, takie jak koszty towarów, koszty amortyzacji, koszty wynajmu biura, koszty dostaw, koszty mediów, koszty wynagrodzeń i koszty odsetek pojawią się po stronie debetowej rachunku podsumowującego dochody. Konta te mają normalne saldo debetowe.
- Jeśli firma osiągnęła zysk za rok, zyski zatrzymane pojawią się po stronie debetowej rachunku podsumowującego dochody. Jeśli natomiast firma poniosła stratę w ciągu roku, pojawi się ona po stronie kredytowej rachunku podsumowującego dochody.
- Ponieważ Bob i jego firma ponieśli stratę, rachunek zysków zatrzymanych pojawia się po stronie kredytowej lub prawej stronie rachunku podsumowującego dochody.
Raport bilansu próbnego po zamknięciu zawiera zestawienie wszystkich indywidualnych kont po uwzględnieniu zapisów zamykających. W tym momencie cyklu księgowego, wszystkie konta tymczasowe zostały zamknięte i wyzerowane do kont stałych. Dlatego też bilans próbny po zamknięciu będzie zawierał listę wszystkich kont stałych, które nadal posiadają salda. Będzie on identyczny z pozycjami pojawiającymi się w bilansie.