Jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, prawdopodobnie najbardziej obawiasz się, że Twoja firma straci pieniądze. Niestety, jest to zbyt częste zjawisko. Twoja firma może stracić pieniądze w roku podatkowym z wielu powodów, w tym z powodu złej gospodarki, zwiększonej konkurencji, kradzieży lub strat spowodowanych wypadkami. Jednakże, ciemna chmura strat biznesowych ma srebrną podszewkę: Internal Revenue Service (IRS) pozwala na odliczenie strat od dochodu dla celów podatku federalnego. Możesz nawet być w stanie odliczyć straty od podatku stanowego, ale zasady różnią się w zależności od stanu.

Odejmij stratę od innych dochodów

Twoja jednoosobowa działalność gospodarcza ma stratę za rok, jeżeli wszystkie koszty uzyskania przychodu wymienione na liście C przekraczają dochód z działalności. Pierwszą rzeczą do zrobienia jest odliczenie tej straty od wszelkich innych dochodów, które możesz mieć. Dotyczy to również dochodu współmałżonka, jeżeli składacie wniosek wspólnie.

Przykład: Jane miała $20,000 w dochodzie W-2 od pracodawcy, $2,000 w pasywnym dochodzie z odsetek i $18,000 w stratach biznesowych. Ona płaci podatek tylko od $4,000 dochodu, czyli $22,000 minus $18,000.

Możesz zastosować stratę tylko w przyszłych latach

Jeśli twoje straty przekraczają twój dochód ze wszystkich źródeł w danym roku, masz „stratę operacyjną netto” (w skrócie NOL). Począwszy od 2018 roku, aż do 2025 roku, możesz wykorzystać NOL tylko w celu zmniejszenia podatków w przyszłych latach. Nazywa się to przenoszeniem straty na przyszłość. Stratę NOL można przenieść na dowolną liczbę przyszłych lat, aż do jej wykorzystania. Jednakże, można odliczyć NOL tylko do 80% dochodu do opodatkowania za lata przeniesienia (nie licząc odliczenia NOL). Oznacza to, że NOL nie może zredukować Twoich podatków do zera, gdy przenosisz NOL na przyszłe lata.

Przykład: Bill ma znaczne straty ze swojej jednoosobowej działalności gospodarczej w 2019 roku i w rezultacie miał 100 000 USD NOL. W 2020 r. osiąga zysk w wysokości 100 000 USD. Może odliczyć 80% swojego NOL-u z 2019 roku od dochodu w 2020 roku, czyli 80 000 dolarów. Pozostaje 20 000 USD, od których musi zapłacić podatek za rok 2020. Bill ma $20,000 swojego NOL pozostałego do odliczenia w 2021 roku lub później.

Przed Tax Cuts and Jobs Act weszła w życie w 2018 roku, podatnicy mogli odliczyć 100% swoich NOL z maksymalnie dwóch poprzednich lat podatkowych i uzyskać zwrot całości lub części podatku, który zapłacili za te lata. Nazywa się to przeniesieniem straty z powrotem. Przeniesienie NOL nie jest już dozwolone w latach 2018-2025. Jednakże, zasady NOL sprzed 2018 roku mają powrócić w roku 2026 i później.

Excess Business Losses

Jest jeszcze jedno ograniczenie w odliczaniu NOLs. Tax Cuts and Jobs Act ogranicza odliczenia „nadwyżki strat biznesowych” przez indywidualnych właścicieli firm. Podatnicy pozostający w związku małżeńskim mogą odliczyć nie więcej niż $500,000 rocznie z tytułu łącznych strat biznesowych. Podatnicy indywidualni (single i married filing separately) mogą odliczyć nie więcej niż $250,000. Niewykorzystane straty mogą być odliczane w dowolnej liczbie przyszłych lat jako część NOL carryforward podatnika. Ograniczenie to weszło w życie w 2018 r. i ma obowiązywać do 2025 r.

Jeśli firma jest własnością poprzez wieloosobową spółkę LLC opodatkowaną jako spółka osobowa, spółka osobowa lub korporacja S, limit $250,000/$500,000 dotyczy udziału każdego właściciela lub członka w stratach podmiotu. Nie dotyczy to korporacji typu C.

Obliczanie NOL

Obliczanie straty operacyjnej netto może być skomplikowane i może być potrzebna pomoc księgowego. To nie jest tak proste, jak odliczenie strat od rocznego dochodu. Zamiast tego należy obliczyć swój skorygowany dochód brutto za rok (który powinien być liczbą ujemną ze względu na straty), a następnie dodać do niego z powrotem pewne nie-biznesowe odliczenia, aby określić swój NOL. Obejmują one standardowe odliczenia lub odliczenia spersonalizowane, straty kapitałowe niezwiązane z działalnością gospodarczą, wpłaty na IRA oraz wpłaty na cele charytatywne. Otrzymana liczba to Twoja strata operacyjna netto z działalności gospodarczej. Możesz użyć Schedule A z IRS Form 1045, Application for Tentative Refund, aby obliczyć swoją NOL.

Prawnik podatkowy może pomóc

Prawo dotyczące strat operacyjnych netto jest skomplikowane. Dodatkowo, każdy przypadek jest inny. Ten artykuł stanowi krótkie, ogólne wprowadzenie do tematu. W celu uzyskania bardziej szczegółowych, konkretnych informacji, prosimy o kontakt z prawnikiem podatkowym.